I et kontantbasesystem registrerer et selskab indtægter, når der modtages kontant og udgifter, når de betales. Dette er i modsætning til et periodiseringsgrundlagssystem, der anerkender indtægter, som det tjener og omkostninger, som de påløber. Generelt vil en balance, der er udarbejdet ved hjælp af periodisering, mere præcist afspejle en virksomheds finansielle stilling, men der er tilfælde, hvor en kontantbasisk balance kan være nyttig. Ved at foretage en række tilpasninger af poster kan en periodiseringsbalance omregnes til en kontante basisbalance.
Eliminere kundefordringer. Tilgodehavender er fakturaer, der er optjent, men som endnu ikke er betalt. Tilgodehavende skal krediteres og beholdt indtjening debiteres for at fjerne kundefordringer fra balancen. Enhver godtgørelse for tab på gæld skal afskrives og modregnes med en kredit til beholdt indtjening.
Eliminere betalingsforpligtelser. Leverandørgjeld er udgifter, der er afholdt, men som endnu ikke er betalt. Leverandørerne skal debiteres og tilbagebetalt indtjening krediteres for at fjerne gældsforpligtelser fra balancen.
Eliminer aktivopgørelser og udskudelser. Aktiveringsopgørelser og udskudelser er poster, der er blevet tilføjet til balancen, til regnskab for ikke-likvide aktiver. Eksempler på aktivopgørelser og udskudelser omfatter ubillede indtægter, periodiserede renteindtægter og udskudte skattefordele.
Eliminere ansvarsforpligtelser og udskudelser. Ansvarsforpligtelser og udskudelser er poster, der er blevet opført i balancen til regnskab for ikke-kontantforpligtelser. Eksempler på tilgodehavender og udskudelser omfatter udskudte indtægter, påløbne rentebetalinger, periodiserede lønudgifter og udskudte skatteudgifter.
Kontroller, at summen af virksomhedens aktiver er lig med summen af selskabets forpligtelser plus aktiekapital. Det er altid en god ide at kontrollere, at den grundlæggende regnskabsligning er afholdt, når du laver en række komplekse poster.
Tips
-
Det er sjældent at finde et firma, der bruger et stramt kontobaseringssystem. De fleste virksomheder, der ikke udarbejder periodiseringsgrundlag, udarbejder modificerede kontante eller skattemæssige udgiftsopgørelser, hvor varebeholdning overføres til kostpris og langlivede aktiver aktiveres og afskrives over deres brugstid. Yderligere indtægter skulle gøres for at eliminere lagerbeholdninger og langlivede aktiver, hvis brugeren ønskede en streng kontantbasisk balance.
Virksomheder vil ofte anvende forskellige afskrivningsmetoder for periodiseringer og kontante basisrapporter. Hvis der er forskelle i afskrivningsmetoder, skal der foretages yderligere poster for at justere akkumulerede afskrivninger til dens kontante basisværdi.
