Revisioner kan tage mange former, men de følger generelt tidsprøvede regnskabspraksis. Revisionerne ser i starten på en virksomheds optegnelser for at identificere problemområder, hvor der er et potentiale for væsentlige fejlinformationer af årsregnskabet. Revisorerne teste ledelsens påstand ved at anvende en række revisionsprocedurer.
Tips
-
Revisionsprocedurer omfatter vouchering, sporing, observation, inspektion af materielle aktiver, bekræftelse, omberegning og anvendelse af analytiske procedurer.
Hvad er formålet med en revision?
Formålet med en revision er at give en uafhængig udtalelse om rigtigheden og retfærdigheden af virksomhedens årsregnskaber, processer og procedurer. Det bekræfter, at registre udarbejdes i overensstemmelse med ordentlige regnskabsprocedurer, såsom almindeligt anerkendte regnskabsprincipper, og rapporterer eventuelle undtagelser.
En objektiv analyse af årsregnskabet gør det muligt for ledelsen, investorerne, kreditorerne og långiverne at have større tillid til sandheden og pålideligheden af selskabets rapporter.
Slutresultatet er at give en upartisk opfattelse af gyldigheden af selskabets årsregnskab og at give rimelig sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlige fejlinformationer.
Hvad er revisionsmålene?
De primære formål med en revision er som følger:
- Undersøg nøjagtigheden af interne kontroller.
- Bekræft den matematiske korrektion af konti og saldi.
- Validér transaktionernes ægthed.
- Sikre en korrekt klassificering af kapital og indtægter.
- Kontroller eksistensen og værdiansættelsen af aktiver og passiver.
- Bekræft, at virksomheden overholder alle regler og regler.
Sekundære formål med en revision er følgende:
- Undersøg og opret system for at forhindre fejl. Disse omfatter fejl udeladelse, forsætlige fejl og fejl ved anvendelse af regnskabsprincipper.
- Fokuser på måder at opdage og forhindre svindel på. Konstruer systemer til at afholde tyveri af kontanter eller varer og forfalskninger af konti.
- Bestem over- eller undervurdering af lager.
- Giv korrekte oplysninger til skattemyndighederne.
Hvad er de forskellige former for revision?
De forskellige former for revision er som følger:
Overholdelse: Overensstemmelse afgør, om virksomheden overholder relevante statslige bestemmelser og selskabspolitikker, for eksempel at sikre, at firmaet overholder de indenture betingelser for en obligation og verificerer, at beregningerne og betalingerne for en royaltyaftale er korrekte og bliver opfyldt til tiden. Andre bekymringer omfatter: Er løn for lønmodtagerens erstatning korrekt registreret? Er forretningsmødet EPA-regulativer nødvendige for korrekt bortskaffelse af affald?
Konstruktion: Konstruktion gennemgår aspekter af et projekt for at sikre, at de følger kontraktvilkårene. Bygningskostnader har tendens til at spiral ude af kontrol. Revisioner holder øje med omkostningerne og håndhæver kontroller og kontrollerer, at projektledere gør deres job korrekt. Det sikrer, at tidslinjer og afslutningsdatoer er opfyldt og gennemgår sikkerhedsprocedurer for medarbejdere.
Finansiel: Finansielle fokuserer på regnskabsføring og rapportering af finansielle transaktioner og undersøger kvitteringer og udbetalinger af midler. Er oplysningerne korrekte og indtastet i overensstemmelse med de relevante regnskabsprincipper? Er der tilstrækkelig kontrol til kontanter og andre likvide aktiver?
Information: Information analyserer virksomhedens computersystemer, netværk og databaser og søger potentielle interne og eksterne sikkerhedstrusler. Selskabets sikkerhedskopieringssystemer og evne til at genvinde fra computervirus, strømbrud og naturkatastrofer kontrolleres også.
Undersøgende: Undersøgelser af bevis for kriminelle aktiviteter som bedrageri, hvidvaskning af penge, bestikkelse eller misbrug af aktiver og alt, hvad der kan føre til civile retssager eller kriminelle gebyrer. Revisorer udfører undertiden skjulte operationer for at skjule deres undersøgelser fra de mål, der mistænkes for forseelse.
Operationel: Operationelle revisioner analyserer virksomhedens planlægningsprocesser, driftsprocedurer og mål. Målet er at afgøre, om virksomhedens aktiviteter er i overensstemmelse med målene, og hvis de opfylder sine mål. Resultaterne kunne have anbefalinger til forbedring.
Skat: Analysen af selvangivelser sikrer, at oplysningerne er korrekte, og den betalte skat er retfærdig. Skattevalueringer udløses normalt, når skatteregister viser usædvanligt lave skattebetalinger.
Hvad er processen med en revision?
Påstande er krav fra ledelsen om de forskellige aspekter af en virksomhed. De falder ind i tre områder: transaktioner, kontosaldi og præsentationer og oplysnin- ger. Revisorer verificerer rigtigheden af disse påstande ved at gennemføre en række revisionsprocedurer.
Hændelse: Tilstedeværelse verificerer, at alle de transaktioner, som virksomheden hævder at have fundet sted, faktisk opstod. For eksempel, hvis et firma hævder et salg, søger revisorer efter bilag, der viser, at kunden faktisk har bestilt varen, og at forsendelsen blev foretaget.
eksistens: Er aktiverne eksisterende? Revisorer finder fysisk et aktiv for at bekræfte sin eksistens eller se medarbejdere, der tager beholdningstællinger for at verificere, at beholdningen eksisterer.
Nøjagtighed: Er transaktioner registreret i de fulde og korrekte beløb uden fejl?
Vurdering: Indregnes aktiver og passiver ved de korrekte værdiansættelser? Værdipraksis vurderer et eksempel på omsættelige værdipapirer, kontrollerer aktuelle markedspriser og sammenligner med værdier noteret på selskabets bøger.
fuldstændighed: Fuldstændighed sikrer, at alle transaktioner registreres, og der mangler intet, for eksempel at se gennem kontoudtogene for at se, om der ikke er registreret nogen betalinger til leverandører. Er alle indtægter fra kunder registreret? Desuden kan ledere og tredjeparter blive interviewet for at finde ud af, om selskabet har indgået yderligere forpligtelser i kontrakter og forpligtelser, der ikke registreres.
Skære af: Afskårne checks for at se, om alle transaktioner registreres i den korrekte rapporteringsperiode, for eksempel gennemgang af fragtdokumenter for at se, om forsendelser foretaget på den sidste dag i måneden registreres i den korrekte periode. Et andet eksempel indebærer varer og materialer leveret i et salg inden regnskabsårets afslutning, der skal registreres som en omkostning i omkostningerne til solgte varer og ikke forblive i lagerbeholdning. Optagelse af et salg i en periode, men rapportering af den relaterede udgift i den næste periode vil overstige indtægter.
Rettigheder og forpligtelser: Ejer virksomheden lovligt sine aktiver? Har virksomheden f.eks. Sin beholdning eller er den på forsendelse og ejes af en tredjepart?
Klassifikation: Klassificering afgør, om transaktioner er klassificeret korrekt. For eksempel gennemgås købsregistrene for anlægsaktiver for at finde ud af, om de blev optaget på den relevante faste aktiveringskonto. Er også indtægter indregnet som løbende indkomst og ikke udskudt salg?
Præsentation og offentliggørelse: Alle komponenter i årsregnskabet skal beskrives, klassificeres og offentliggøres korrekt. Eksempelvis skal metoden til opgørelse af værdiansættelse, LIFO eller FIFO fremgå af noterne. Lån til nærtstående parter, som medarbejdere, skal angives særskilt og ikke begravet i tilgodehavender. Eventualforpligtelser bør forklares, da disse er gældsforpligtelser, der ikke indgår i forpligtelser.
Hvad er en revisionsprocedure?
Revisorer har procedurer, som de bruger til at bestemme integriteten af de finansielle rapporter og påstandene fra deres kunder. De specifikke procedurer, der anvendes, er forskellige for hver klient. Valget af procedurer afhænger af arten af virksomheden og de påstande, som revisorerne skal validere. Revisionsprocedurer omfatter:
vouching: Vouchering er en inspektion af bilag, såsom kopier af fakturaer til kunder, forsendelsesdokumenter, kontoudtog, købsordrer, leverandørfakturaer og modtagende rapporter. Revisors bekymringer er en overstatement af aktiver eller overdrivelse af indtægter. Indgå fra regnskaber for at bekræfte eksistensen.
Sporing: Sporing er forskellig fra vouchering. Denne procedure stammer fra revisors bekymringer om, at nogle passiver kan være undervurderet, eller at visse udgifter ikke er indregnet i resultatopgørelsen. Spor opad fra kildedokumenterne for at bekræfte fuldstændigheden af årsregnskabet. Revisorer tager kildedokumenter og sporer dem for at sikre, at varerne registreres på årsregnskabet.
Inspektion af materielle aktiver: Der foretages en fysisk undersøgelse af materielle aktiver for at bekræfte deres eksistens.
Observation: Revisorerne observerer medarbejdere, der foretager opgørelse og metoder til at tælle og oplyse, om medarbejderne gennemfører tællerne præcist.
Forespørgsler af personale: Ikke alle undersøgelser involverer dokumenter. Tag indsamlingen af kundefordringer, for eksempel. Revisor diskuterer sandsynligheden for at inddrive tilgodehavender hos kreditforvalterne. Der er ingen dokumenter til at registrere denne sandsynlighed. Udtalelsen om indsamling er baseret på resultaterne af disse drøftelser.
Bekræftelse: Revisor bekræfter kontosaldoen, som f.eks. Tilgodehavender og kontanter, med en undersøgelse af dokumenter og kontakter kunderne for at få deres anerkendelse af gælden. De bekræfter også beløb af forpligtelser og vilkår for tilbagebetaling med tredjepart långivere.
Genberegning: Revisor genberegner visse transaktioner for at finde ud af, om der er forskelle mellem klientens arbejde og resultaterne fra revisionen. Et eksempel ville være at omregne afskrivningsudgiften. Et andet eksempel er at beregne de månedlige lønninger for medarbejderne og sørge for, at nettobeløbet til hver person er korrekt.
Reperformance: Dette er en test af interne kontroller, for eksempel igennem processen med at optage et salg, sende en faktura til salg og kundefordringer eller fjerne materialer fra lager for at tage højde for omkostningerne ved solgte varer. Revisor sammenligner sit arbejde med den proces, som medarbejderne bruger, og søger eventuelle uoverensstemmelser.
Analytiske procedurer: Revisor sammenligner en periode med en anden og søger ændringer. Analytiske procedurer anvendes i planlægningsfasen for at identificere områder til risikovurdering. I planlægningsfasen søger revisor de områder, hvor der er mulighed for fejlinformationer. For eksempel, hvis revisor bemærker, at salget går ned, men kundefordringer går op, er det ikke et normalt forhold. Denne uregelmæssighed bør undersøges. Virksomheden kunne have et indsamlingsproblem med kundefordringer.
Eksempler på revisionsprocedurer
Revisionsprocedurer anvendes til at teste og validere ledelseserklæringer, som vist i de følgende eksempler.
eksistens: Revisorer kan verificere forekomsten af beholdning ved at tage et uafhængigt fysisk tæller, eller de kunne observere virksomhedspersonale, der tager opgørelse. Vouchering kan bruges til at matche lagerbeholdningen for at købe dokumenter. En analytisk beregning kunne gøres for at sammenligne lageromsætning til kostpris for solgte varer og se om forholdet giver mening.
Vurdering: En fysisk inspektion kunne udføres for at søge gammel og forældet opgørelse, der skulle afskrives. En omberegning vil afsløre nøjagtigheden af produktomkostningsmetoderne. Er virksomheden ved hjælp af aktivitetsbaseret omkostning eller plantetildeling af overheadomkostninger? Medarbejdere kan blive spurgt, hvordan de gør produktomkostningerne for at nå frem til en værdiansættelse. En analytisk procedure kunne bruges til at identificere langsomt lager ved at beregne lageromsætning.
fuldstændighed: Er alle lagerbeholdninger på lageret registreret i årsregnskabet? Den mest almindelige tilgang her er sporing, ikke vouching. For fuldstændighedens påstand anvendes analytiske procedurer, og der foretages sammenligninger mellem, hvor meget der skal være i lagerbeholdning og hvor meget der faktisk er i lagerbeholdning. Varebeholdninger spores til lagerregistre.
Rettigheder og forpligtelser: Ejer virksomheden faktisk opgørelsen? Råvarer kontrolleres. Hvem ejer råvarer? Tal med købschef og medarbejdere involveret i produktionen, og send positive bekræftelser pr. Mail til leverandørerne. Hvornår ejer virksomheden varerne: på forsendelsestidspunktet eller efter betalingen? Revisionen kan godkende lagerbeholdninger til dokumentation, der viser, hvornår varer blev leveret til virksomheden og undersøge leverandørkontrakter for at afgøre, hvornår køberen tager ejerskab af leveringen.
Tildeling: Allokering undersøger nuværende aktiver og ikke-løbende aktiver, og sørger for, at alt er et aktuelt aktiv for lagerbeholdning og ikke er gammelt og forældet. Hverken sporings- eller godkendelsesprocedurer kan bruges til at klassificere aktiver til tildeling.
Præsentation og offentliggørelse: Oplysninger skal være i overensstemmelse med regnskabsstandarder. Opgørelsen af årsregnskabet gennemgås, og personale bliver spurgt, hvordan de træffer politiske valg. Oplysningerne sammenlignes med de finansielle standarder, der kræves ved normale regnskabsprocedurer.
Det er ikke nødvendigt at teste alle påstande, men revisionen skal have passende beviser til at dække alle relevante påstande.
