Et selskab, der anvender periodiseringsregnskaber, skal registrere indtægter og omkostninger i samme periode, som de er optjent og afholdt. Den påløbne rentebetaling refererer til renteindtægter, som et selskab har tjent, men har ikke modtaget i kontanter. Dette sker, når kontantrenten udbetales uden for en regnskabsperiode. Periodiseret tilgodehavende er en aktivkonto på investorens bøger og en løbende forpligtelse på udstederens bøger.
Grundlæggende
Kilder af renteindtægter omfatter obligationer, noter og andre rentebærende produkter. Nogle af disse produkter kan betale renter på modenhed, mens andre kan betale renter halvårlig. Det betyder, at virksomheden ikke kan modtage rentebetalingerne, før den udarbejder årsregnskabet for en regnskabsperiode, hvorfor den skal udarbejde justeringsposter til optagelse af den optjente rente i påløbne renter.
Beregning
Rentebæringsbeløbet er en funktion af renten, hovedstolen (eller pålydende værdi) og den periode, hvor renterne er opbrugt. For eksempel, hvis et selskab ejer en $ 1.000 selskabsobligation, der betaler renten halvårlig med en årlig rente på 6 procent, er den årlige rentebetaling $ 60 ($ 1.000 x 0.06), og renterne opstår på $ 5 per måned ($ 60/12). For kvartalsregnskabet i slutningen af marts har selskabet påløbet tre måneders renter eller $ 15 ($ 5 x 3).
Regnskab
Virksomheden skal udarbejde justeringer for de påløbne rentebetalinger, når den udarbejder kvartalsregnskaber. Disse indtægter er at debitere påløbne renteindtægter og kreditrenteindtægter og dermed øge begge konti. I eksemplet er beløbene for disse poster $ 15 hver. Når virksomheden modtager kontantrenten betaling, debiterer den kontanter, kreditter påløbne tilgodehavender og kreditter renteindtægter. For at konkludere eksemplet, debiteres det i slutningen af andet kvartal, når selskabet modtager den første halvårlige rentebetaling, det debiterer kontanter med $ 30 ($ 5 x 6), kreditter påløbne renter med $ 15 ($ 5 x 3) og kreditter renteindtægter med $ 15 ($ 5 x 3). Bemærk, at det kun skal kreditere tre måneders omsætning på det tidspunkt, fordi selskabet har inkluderet første kvartalets renteindtægter i 1. kvartal.
Betydning
Påløbne tilgodehavender øger den nuværende aktivkonto på en virksomheds balance, mens renteindtægterne øger nettoresultatet. Periodiserede indtægter er noncash-transaktioner, hvilket betyder, at selskabet skal fradrage disse beløb fra nettoresultatet for at beregne netto cash flow. Når virksomheden modtager kontanter, bevæger regnskabsposterne balancen i periodiserede tilgodehavender til kontanter, hvilket øger nettopengestrømmen for perioden, men har ingen indflydelse på nettoindkomstberegningen.
Overvejelser
Nogle udstedere må ikke foretage rentebetalinger i tide eller måske ikke kunne tilbagebetale hovedbeløbet. Regnskabsposterne i denne sag ville være at afskrive og overføre renter og hovedfordringer til modydelse for tvivlsomme konti, hvilket er en kontrakonto, der reducerer værdien af tilgodehavender i balancen.
