Forretningsregnskaber og skatter kan være komplicerede, men tænker på, hvordan de to relaterer gør det enklere. Selv om det er indlysende, at den indkomstskat, der betales, skal betragtes som en forretningsomkostning, er det ikke så indlysende, hvordan man skal håndtere en negativ skattepligtig indregning i regnskabsaflæggelsen, eller når denne negative ansvar kan komme i spil.
Baggrund - Negativ skatteansvar
En virksomhed kan ende med en negativ skattepligtig forpligtelse for et givet skatteår på grund af dets særlige situation. Virksomheden kan have haft meget lidt nettoindkomst eller oplevet et tab for skatteåret, hvilket betyder, at det ikke har nogen skattepligt i det pågældende år. Desuden kan virksomheden have udnyttet de disponible refunderbare skattelettelser, hvilket resulterer i en negativ skatteforpligtelse. En negativ forpligtelse ultimo året kan også resultere i, at virksomheden overbetalt skønnede skatter gennem året. Hver situation regnes forskelligt.
Overbetalt skat refusion
En virksomhed modtager en restitution, når den overgår sine forventede indkomstskatter hele året. Skatteformularer giver mulighed for at tage pengene som refusion eller anvende det til det følgende års skatter. Hvis virksomhedsejeren vælger at modtage en refusion, foretages der en debitering på kundefordringer for den tilbagebetalte forfald, og der indføres en kreditpost til den udgifterskonto, der anvendes til skatteudgifter. Kreditindtastningen mindsker værdien af omkostningskontoen. Når refusionen er modtaget, foretages en debitering på kontokontoen med en kredit indregnet i kundefordringer, hvilket reducerer værdien.
Overbetalt anvendes til næste år
Regnskabsmæssig lighed er ens, hvis overbetaling af indkomstskatter finder anvendelse på det næste skatteår. En debitering indgår i den skattepligtige forpligtelseskonto, der reducerer værdien. En tilsvarende kreditpost indregnes herefter på resultatopgørelseskontoen og reducerer omkostningerne for indeværende år.
Indtastning af negativ ansvar
Hvis en virksomhed er heldig nok til at have en negativ skatteforpligtelse på grund af skattelettelser, varierer posterne afhængigt af, hvordan ejeren ønsker at rapportere dette. Hvis han ønsker at anvende den negative forpligtelse til at opveje potentielle skatteforpligtelser i den kommende regnskabsperiode, kan han foretage en debitering til kontanter for den modtagne restitution og en kreditindtastning på skattekonto-kontoen, hvilket reducerer omkostningskontoen. For at udskyde beløbet over flere regnskabsperioder foretages der en debitering for den tilbagebetaling, der modtages til kontanter, og en kreditindbetaling foretages på en betalingskonto for at afspejle størrelsen af de skatter, der spredes. I hver periode foretages en debitering på den betalte konto og en kredit indregnet på skattekonto.
Negativ ansvar som indtægt
Hvis ejeren ønsker at indberette negativ skatteforpligtelse eller skattekredit som indtægt, skal han debitere indgangen til kontanter eller tilgodehavender for restitutionsbeløbet og kreditere en passende indkomstkonto for at øge indtægtsbeløbet.
