Virksomheder erhverver ofte kontrollerende interesser i andre virksomheder og skal redegøre for transaktionerne i koncernregnskabet. Der er forskellige synspunkter om den regnskabsmæssige behandling af nettoaktiver af dattervirksomheder og af de fair markedsværdier i de kontrollerende aktionærers bøger. Den retfærdige markedsværdiforhøjelse er overskuddet af den fair markedsværdi over et aktivs nettobeløb.
Netto bogført værdi
Den netto bogførte værdi eller indre værdi er værdien af et aktiv på en virksomheds balance. Det svarer til kostprisen på et aktiv minus de akkumulerede afskrivninger. Hvis et selskab for eksempel køber en computer til $ 5.000, vil den årlige afskrivningsomkostning være $ 1.000, forudsat lineær afskrivning og en brugstid på fem år. I lineær metode er den årlige afskrivningsomkostninger den samme over aktivets brugstid. Derfor er computerens netto bogværdi $ 4.000 ($ 5.000 minus $ 1.000) efter år 1. $ 3.000 ($ 4.000 minus $ 1.000) efter år to og så videre, indtil netto bogført værdi er lig med nul efter år fem. Virksomheden kan dog stadig bruge computeren, og den kan stadig have en videresalgsværdi, selvom dennes netto bogværdi er nul.
Fair Market Value
Den rimelige markedsværdi er den bedste pris, som købere og sælgere kan realisere for aktiver. Professionelle appraisører anvender sammenlignende markedsoplysninger og andre data til beregning af de fair markedsværdier af aktiver og virksomheder. For børsnoterede aktier er et skønsmæssigt fair værdi estimat aktiekursen ganget med antallet af udestående aktier. Værdien af de seneste sammenlignelige transaktioner og nutidsværdien af en estimeret fremtidig pengestrøm er to måder at estimere den fair markedsværdi for private virksomheder.
Markedsværdistigning
Den retfærdige markedsværdiforhøjelse svarer til den fair markedsværdi minus et aktivs nettobærdi. Hvis en kontorbygning f.eks. Har en fair markedsværdi på $ 100.000, men en bogført værdi på $ 80.000 på virksomhedens bøger, er den fair markedsværdiforhøjelse $ 100.000 minus $ 80.000 eller $ 20.000.
Regnskabsproblemer
I en artikel fra "CPA Journal" i april 2007 redegjorde de nordlige Illinois universitetsprofessorer Rebecca Toppe Shortridge og Pamela A. Smith tre perspektiver for at se den kontrollerende aktionærs andel af datterselskabet ved konsolidering. Den proprietære visning fokuserer på forældrenes ejerandel virksomhedsvisningen anerkender, at effektiv kontrol er mulig uden 100 procent ejerskab; og overordnet visninger tildeler en procentdel af netto bogført værdi af datterselskabets aktiver til ikke-kontrollerende aktionærer. Generelt accepterede regnskabsprincipper i USA kræver, at virksomheder bruger forældrenes visning. International Accounting Standards Board anvender en kombination af overordnede og entydige visninger.
