Præsentation af ikke-fradragsberettigede omkostninger i årsregnskaber afhænger af det regnskabsmæssige grundlag, som årsregnskabet udarbejdes, snarere end om de revideres regnskaber eller ej. Præsentation af årsregnskaber kan baseres på enten almindeligt godkendte regnskabsprincipper eller GAAP eller på en af de øvrige omfattende regnskabsregnskaber eller OCBOA. Revideret regnskab kan også være enten GAAP grundlag eller OCBOA.
Ikke-fradragsberettigede udgifter
Ikke-fradragsberettigede omkostninger i en virksomhed er legitime udgifter til regnskabsmæssige formål, men de er ikke tilladt som fradrag af bruttoindkomst på virksomhedsskattelovgivningen. For eksempel reducerer udgifter som f.eks. Internal Revenue Service eller statslige sanktioner og renteudgifter, visse præmiebetalinger for tjenestemænds livsforsikring, politiske bidrag, visse bøder, udgifter i forbindelse med skattefritagelse eller føderal skatteudgift, nettoomsætning, men gør ikke reducere sin skattepligtige indkomst.
GAAP Præsentation
I GAAP udarbejdede regnskaber er ikke-fradragsberettigede omkostninger ikke adskilt fra andre forretningsomkostninger i resultatopgørelsen. Disse ikke-fradragsberettigede omkostninger skal dog tilføjes tilbage til nettoresultatet ved beregning af indkomstskatteudgiften på skattepligtig indkomst. Periodiseret indkomst - opptjent, men endnu ikke modtaget - og påløbne omkostninger - skyldige, men ikke betalt - præsenteres, inklusive påløbne, ikke fradragsberettigede omkostninger. Påløbne aktiver og forpligtelser er ligeledes til stede i balancen, og eventuel hensættelse til udskudt skatteaktiv eller -forpligtelse skal også tage hensyn til fradragsberettigede omkostninger. En revisor kan afprøve disse indkomstskatberegninger som en del af hans revisionsprocedurer for at afgøre, om bestemmelserne om indkomstskat er retfærdigt fremlagt.
Kontantgrundlag og ændret pengeseddel Præsentation
Kontantgrundlag og ændret pengebaseret årsregnskabsmeddelelse er to af de tre mest almindelige former for OCBOA årsregnskaber. Pengestrømsopgørelser præsenterer kun kontanter, der kommer ind og kontanter udløber i løbet af perioden. Kontantbetalinger for ikke-fradragsberettigede omkostninger indgår i alle andre kontantudgifter og er ikke adskilte. Ændrede pengebaserede årsregnskaber opstår langsigtede aktiver og forpligtelser; Kortfristede aktiver og forpligtelser i løbet af indeværende periode præsenteres ikke. Fordi ikke-fradragsberettigede påløbne forpligtelser er kortsigtede, er de ikke på resultatopgørelsen eller i balancen. Ikke-fradragsberettigede omkostninger fremgår af noterne til disse årsregnskaber for at forklare, hvorfor selskabets regnskabsposter adskiller sig fra OCBOAs årsregnskaber.
Skattegrundlag Præsentation
Skattebaserede årsregnskaber præsenterer kun de indtægter, omkostninger, aktiver og forpligtelser, der fremgår af erhvervsskatten. Derfor er ikke fradragsberettigede omkostninger præsenteret. De fremgår af noterne til årsregnskabet sammen med alle periodiserede periodiseringsopgørelser, der ikke er medtaget i selvangivelsen for at forklare forskellene mellem selskabets regnskaber og skatgrundlaget. Skatteforberedende kan omfatte Formular M-1 med virksomhedsafkastet for at forene virksomhedens regnskaber med selvangivelsen. I en revideret regnskab kan revisor gennemgå Formular M-1 og oplysningsnoterne for at bekræfte OCBOA-årsregnskabet retfærdigt præsentere disse oplysninger.
