I 2006 har Financial Accounting Standards Board (FASB) taget et nyt kig på lejede forbedringer. Revisionerne baseret på bestyrelsens resultater resulterede i FASB Emerging Issues Task Force (EITF) Issue 05-6 med titlen "Bestemmelse af afskrivningsperioden for forbedringer af lejemål købt efter lejekontrakt eller erhvervet i en virksomhedskombination." Dette problem præciserer leasingstandarden regnskab - Regnskabsstandard (SFAS) 98 "Regnskab for leasingkontrakter."
Definition af lejemål forbedringer
Lejeforbedringer er forbedringer tilføjet til ejendom, der er leaset. Disse omfatter elementer som renovering og ombygning. Selv om lejemål forbedringer er ændringer i eksisterende poster, aktiveres de som ethvert andet aktiv. Kongressen mandat i 2004, at virksomhederne skulle afskrive lejede forbedringer ved hjælp af lineær afskrivningsmetode, typisk over en 15-årig periode. Disse lejemål forbedringer afskrives over enten forbedringens brugbare liv eller leasingens resterende levetid. Den kortere periode anvendes.
SFAS 98
Opgørelse af regnskabsstandarder (SFAS) 98 "Regnskab for leasingkontrakter" er standarden for regnskabsføring og opretholdelse af leasingaftaler, herunder lejede forbedringer. SFAS 98 erstattede SFAS 13, som blev udstedt i 1976. SFAS 13 blev også kaldt "Regnskab for leasingkontrakter." SFAS 98 hjalp med at definere, hvad en "leasingperiode" er. Fordi lejede forbedringer afskrives over den kortere periode af forbedringens brugstid eller den resterende tid af leasingperioden, er afklaringen af lejeperioden vigtig for at bestemme en korrekt afskrivningsperiode.
FASB EITF Issue 05-6
FASB EITF Issue 05-6 er den seneste ændring, der påvirker regnskabsmæssig behandling af lejede forbedringer. Dette dokument ser specifikt på effekten af afskrivninger på lejemål forbedringer i løbet af den korrekte afskrivningsperiode. FASB EITF nummer 05-6 spørger om, hvorvidt lejemål forbedringerne blev tilføjet "betydeligt efter og ikke overvejet ved eller nær begyndelsen af den oprindelige leasingperiode." Lejeforbedringer, der tilføjes lang tid efter, at leasingaftalen blev oprettet, skal afskrives over kortere af det brugbare liv i forbedringen eller lejeperiodens resterende levetid. En afklaring af, at udgave 05-6 er lavet, lægger vægt på inddragelse af mulige lejefornyelser i leasingperioden. Domsopkald skal foretages om, hvorvidt en fornyelse af lejekontrakten kan være rimeligt sikker eller ej. Når dette er fastslået, kan den kortere af de to perioder bestemmes, og den korrekte afskrivningsperiode vil blive brugt.
Betydning
Afskrivning af lejemål forbedringer skaber en omkostning på selskabets resultatopgørelse. Afskrivningen skaber også en reduktion i skattepligtig indkomst til skattemæssige formål. Antag for eksempel, at selskab A afskriver $ 1.000.000 i lejemål forbedringer i løbet af ti år, når det skal afskrives dem over 20 år. Dette skaber en forskel på $ 50.000 i regning pr. År ($ 1 million divideret med 10 vs 20 år). Dette kan have en væsentlig indflydelse på virksomhedens bundlinje. En fejl kan resultere i re-filing af skatter og en finansiel omstilling. Derfor er afklaringen i udgave 05-6 om fastsættelsen af afskrivningsperioden for lejemål forbedringer vigtig.
