Alle virksomheder er forpligtet af Internal Revenue Service til at rapportere deres indtægter og udgifter og betale deres erhvervsbeskatning årligt. De skal også lovligt opretholde nøjagtige regnskaber. Regeringen erkender imidlertid, at visse forretningsomkostninger er langsigtede og store nok til, at virksomheden kunne bruge en vis skattelettelse fra regeringen ved at regne med disse udgifter over en længere periode end et år. For at opnå dette har IRS godkendt en regnskabsteknik kaldet den specifikke rentemetode.
Regnskab
Der er to grundlæggende regnskabsmetoder virksomheder skal følge: faktiske eller periodisering. Faktisk regnskab rapporterer penge, der faktisk er betalt til eller af virksomheden. Periodisk regnskabsføring rapporterer dog penge, som er lovet til virksomheden (fx for salg, der er foretaget til kunder, men ikke betalt endnu) og penge, der skyldes selskabet (fx udestående regninger), men endnu ikke betalt. Når det kommer til rapportering af kapitalkostnader som lån, er der dog mulighed for at indberette renterne på lånene: Den særlige rentemetode.
Udnyt
Virksomheder opnår ofte langsigtede lån til dækning af udgifter til genstande som byggeri. Lånet betragtes som en langsigtet forpligtelse, og selskabet skal tilbagebetale hovedstolen på lånet samt renter på lånebalancen. Når en udgift er aktiveret, regnes den og rapporteres over en længere periode. Virksomheder vil normalt kapitalisere deres udgifter, så de ikke synes at pludselig reducere deres overskud til deres aktionærer eller vise lidt eller intet overskud på deres balance for et bestemt år. Lånene kan kapitaliseres over mange år og sprede de store omkostninger i meget mindre portioner.
Faktisk rente betalt
Den reelle interesse, som et selskab betaler på lån, er ikke nødvendigvis det samme beløb, som selskabet rapporterer om sine skatter, da selskabet har mulighed for at aktivere låneinteresse. For eksempel, tag et firma, der ansætter en entreprenør til at opbygge en ny bygning. Konstruktionen begynder 1. januar 2010 og slutter 18 måneder senere den 30. juni 2011. Antag, at selskabet foretager tre betalinger til entreprenøren i løbet af 2010: $ 500.000 den 5. januar, $ 400.000 den 30. marts og $ 600.000 den sept. 30. Betalinger for året er derfor i alt 1,5 millioner dollars. Virksomheden modtog et byggelån på 1 mio. $ Med en rentesats på 8 procent den 3. januar 2010 og har også to andre langfristede rentebærende noter på 2 mio. USD og 4 mio. USD, der bærer 6 procent og 12 procent rentesatser, henholdsvis. Så i 2010 bærer selskabet 7 millioner dollars af gæld, for hvilket det skal betale de forskellige lånindehavere i alt 680.000 $ (80.000 dollar på 1 million dollar i byggeudlån på 8 procent plus 120.000 dollar på 2 millioner dollarseddel på 6 procent, plus $ 420.000 på 4 millioner dollars noten på 12 procent).
Beregnet Renterapporteret (Specifik rente metode)
Hvis virksomheden anvender den specifikke rentemetode til kapitalisering af låneinteresse, beregner den dog kun udgifterne i de måneder, udgifterne er afholdt, og derfor skyldes det gæld. Desuden vil det blot bruge 8 procent renten på byggelånet til at beregne renterne. I forlængelse af eksemplet blev den første entreprenør betaling på $ 500.000 foretaget i begyndelsen af januar, så selskabet vil rapportere det fulde beløb ($ 500.000) på sin afkast. Den anden betaling den 30. marts til 400.000 $ eksisterede kun i ni måneder ud af året, så selskabet vil rapportere betalingen som $ 300.000 i stedet (9/12 af $ 400.000). Den tredje betaling den 30. september for $ 600.000 vil blive rapporteret som $ 150.000, da den blev lavet, da kun tre måneder var tilbage i året (3/12 på $ 600.000). Med andre ord, selvom selskabet betalte entreprenøren 1,5 millioner dollar i løbet af 2010, vil det rapportere, at det betalte entreprenøren $ 950.000 i stedet ($ 500.000 plus $ 300.000 plus $ 150.000). Desuden vil den, fordi den kapitaliserer låneinteressen ved hjælp af den specifikke rentemetode, rapportere, at den betalte $ 76.000 i renter i 2010 ($ 950.000 gange 8 procent) i stedet for de $ 680.000 i renter, som den rent faktisk betalte til låntagerne.
Rapportering af lavere udgifter ved at aktivere dem ser bedre ud på selskabets balance og støttes af IRS, forudsat at selskabet anvender ordentlig kapitalisering regnskabsteknikker.
