Escrow-konti er en delmængde af, hvilke revisorer der kalder begrænset kontanter. Antag at du driver en bank, der åbner en escrow-konto til en homebuyer. De deponerer nok i starten af året til at dække realkreditbetalinger og ejendomsskatter, så betaler betalingerne ud af kontoen, når de skal betales. Regnskabsregler siger, at du behandler pengene som et aktiv på regnskaber. Du skal dog gøre det klart, at det ikke er penge, du kan bruge som du vælger.
Begrænset kontant
Escrow er kun en række begrænsede kontanter. Eventuelle kontanter, der er reserveret til et bestemt formål, kvalificerer. For eksempel, hvis du afsætter indtægter til at betale for udbytte til aktionærerne, eller at foretage en betaling til dine obligationsejere, er det begrænset kontant. Hvis du forventer at miste en retssag og reserverer en pulje af kontanter for at betale dommen, er det et andet eksempel.
Balanceaktiver
Når du udarbejder virksomhedsbalancen, inkluderer du alle dine aktiver og passiver. Ejernes andel i selskabet er lig med aktivernes værdi, minus forpligtelserne. Escrow tæller som et aktiv.
Antag at en homebuyer deponerede $ 15.000 i deponering på din bank i år for at gøre pant og skat betalinger. Da du udbetaler pengene i løbet af det næste år for betalingerne, kvalificerer kontoen som et aktuelt aktiv, som vil blive brugt op i de næste 12 måneder. Reserveret kontanter, du ikke forventer at betale for 18 måneder, ville være et langsigtet aktiv.
I balancen indgår ikke escrow penge som en del af kontante konti. Begrænsede konti bliver opført i deres eget, separate afsnit af aktiverne. Hvis din bank har en netto $ 240.000 i escrow-konti, er det $ 240.000 i begrænsede aktiver. Din revisor vil forklare i fodnoter eller tilføjet dokumentation, hvordan pengene er begrænset. Regnskabsreglerne definerer ikke præcis, hvad der skal forklares. Den sædvanlige politik er at præcisere, hvilken slags restriktioner der gælder, årsagen til dem og mængden af begrænsede kontanter, du har.
Rapportering af pengestrømme
Indtil 2016 gav bogføringsregler mulighed for fortolkning, når de rapporterede kontante bevægelser til og fra begrænsede konti. Nogle virksomheder behandlede bevægelserne som pengestrømme, der skulle rapporteres på pengestrømsopgørelsen. Andre virksomheder antog, at siden pengene var begrænset, var det ikke rigtigt likvide og bør noteres som et ikke-kontante aktiv.
De opdaterede regler behandler escrow og andre begrænsede konti som kontante aktiver; penge, der flytter ind eller ud af kontoen, må muligvis gå på kontoudtoget. Den nøjagtige behandling afhænger af transaktions detaljer. Som i balancen skal pengestrømsopgørelsen forklare begrænsningerne i fodnoter.
