Virksomheder kan investere i enten gæld eller egenkapital. Gæld er, når virksomheden tillader en anden virksomhed at låne penge og betale pengene tilbage med renter. Egenkapital er en ejerandel i et andet selskab. For at tage højde for investeringer skal en revisor først klassificere sikkerheden og derefter bruge regnskabsmetoderne til klassificering til korrekt at tage hensyn til investeringen.
Klassificerende investeringer
En investering kan have tre mulige klassifikationer: handel, disponible til salg eller holdbarhed til værdipapirer. Handelspapirer er investeringer købt kun med det formål at sælge investeringen i fremtiden. Held-til-forfaldne værdipapirer er gældsinvesteringer, som selskabet planlægger at holde fast til, indtil gælden modnes. Værdipapirer, der kan købes til salg, er sikkerhedsstillelse, der ikke passer ind i klassificeringen af handel eller holdbarhed.
Optagelse Investeringer
Revisorer optager holdbarhed til de amortiserede omkostninger. Handel og værdipapirer, der kan købes til salg, værdiansættes til nutidsværdien og justeres ved udgangen af hver periode til nutidsværdien.
Gevinst eller tab på handelspapirer
Hver periode, der handler med værdipapirer, omvurderes til deres nuværende markedsværdi. Ændringen i værdi skaber en urealiseret gevinst eller tab. For at registrere ændringen debitere "Urealiseret tab" og kredit "Værdi af handelssikkerhed", hvis der er tab på investeringen. Debit "Værdi af handelssikkerhed" og kredit "Urealiseret gevinst", hvis der er en gevinst på investeringen. Gevinster eller tab går på selskabets resultatopgørelse. Dette er et operationelt pengestrømme på pengestrømsopgørelsen.
Gevinst eller tab på værdipapirer, der er til rådighed for salg
Hver periode, der er disponible for salg, opskrives til deres nuværende markedsværdi. Ændringen i værdi skaber en urealiseret gevinst eller tab. For at registrere ændringen skal du debitere "Urealiseret tab" kredit "Værdi for salg til rådighed", hvis der er tab på investeringen. Debit "Værdi af Tilgængelig Til Salg Sikkerhed" og kredit "Urealiseret Gain", hvis der er en gevinst på investeringen. Gevinsten eller tabet går videre til virksomhedens øvrige overordnede resultatopgørelse. Dette er et investerende pengestrømme på pengestrømsopgørelsen.
Gevinster eller tab på værdipapirer med fast løbetid
Værdipapirer med varighed til forfald rapporterer ikke nogen urealiseret gevinst eller tab. Dette er et investerende pengestrømme på pengestrømsopgørelsen.
