Omkostninger i forbindelse med en virksomhed er i øjeblikket fradragsberettigede, fradragsberettigede i fremtidige perioder eller aldrig fradragsberettigede. Omkostninger, der er fradragsberettigede i fremtidige perioder, behandles som aktiver og som sådan tilføjes kapitalen i virksomheden (aktiveret). Spørgsmålet om detekterbarhed versus kapitalisering er en af timing og nutidsværdi. Jo før en vare kan fratrækkes, jo hurtigere bespares de skatter, der er relateret til den pågældende vare. Kontanter, der modtages i dag, er mere værd end penge modtaget i fremtiden.
Faste aktiver
Anlægsaktiver er dem, der ikke forventes at blive forbrugt eller omregnet til kontanter inden for et år. De er kategoriseret som materielle eller immaterielle. Materielle aktiver omfatter bygninger, maskiner og udstyr og møbler. Immaterielle aktiver omfatter patenter, varemærker og franchiseomkostninger. Nogle omkostninger er tydeligt kapital i naturen, mens andre er åbne for fortolkning.
Aktiverede omkostninger
I ethvert fast ejendom, der er opført eller erhvervet, er de direkte omkostninger til arbejde og materiale klart kapitalmæssige. Men ifølge Internal Revenue Service eller IRS skal andre indirekte omkostninger også aktiveres helt eller delvist. Disse betragtes sædvanligvis som nuværende fradragsberettigede og omfatter elementer som budomkostninger, ingeniørarbejde og design, medarbejderfordele, administrationsomkostninger, indirekte arbejdskraft og materiale, forsikring, renter, licenser, tjenestemænds erstatning, leje, kvalitetskontrol, skatter, forsyningsselskaber, reparationer og vedligeholdelse og værktøjer.
Omkostningsfordeling
IRS har fastsat regler for tildeling af indirekte omkostninger mellem kapitalisering og fradrag. Tro mod sin mode er der fire foreskrevne metoder plus "enhver anden rimelig metode". Hvis en officer f.eks. Brugte 10% af sin tid på erhvervelse af en bygning, ville 10% af hans løn blive tilføjet til kostprisen ved bygningen og afskrives over dets brugstid. Da mange indirekte udgifter ikke er så enkle, bør en af de metoder, der er foreskrevet af IRS, følges.
Anvendelsesområde
Kapitaliseringsreglerne gælder for alle anlægsaktiver og varebeholdninger (genstande til videresalg). Reglerne er langt fra entydige og kan åbne for meget fortolkning. IRS fokuserer deres revisionsretningslinjer på disse, så virksomhederne vil være velinformerede at fastlægge klare og konsekvente metoder til tildeling af indirekte omkostninger mellem kapitalisering og fradrag i øjeblikket.
