Pengestrømsopgørelsen er et af årsregnskabet sammen med balancen og resultatopgørelsen. Pengestrømsopgørelsen viser kilder og anvendelser af kontanter i rapporteringsperioden, generelt fordelt mellem pengestrømme fra driftsaktiviteter, finansieringsaktiviteter og investeringsaktiviteter. Pengestrømsopgørelsen kan udarbejdes ved hjælp af den direkte metode eller den indirekte metode. Begge metoder giver det samme resultat, men forskellige procedurer anvendes til at bestemme pengestrømme fra driftsaktiviteter. Dette er måden at bruge den indirekte metode på.
Elementer du skal bruge
-
Resultatopgørelse for rapporteringsperioden
-
Detaljeret hovedbog for perioden
For at udarbejde afsnittet om pengestrømme fra driftsaktivitet, begynder med årets resultat for resultatopgørelsen.
Separat rapporter om tilbageførsel af beløb opkrævet eller krediteret til resultatopgørelsen, der ikke repræsenterer pengestrømme. Disse vil generelt indeholde afskrivninger, udtømning og afskrivninger.
Bestem ændringerne i driftskapitalregnskaber inklusive kundefordringer, varebeholdninger, forudbetalte udgifter, leverandørgæld og påløbne omkostninger. På pengestrømsopgørelsen rapporterer ændringerne som stigninger eller fald i hver kategori for rapporteringsperioden. Nedgang i løbende aktivkonti indberettes som positive tal, og stigninger i omsætningsaktiver indberettes som negative tal. Ændringer i kortfristede forpligtelser vil være det modsatte - stigninger rapporteres som positive tal og nedskrivninger rapporteres som negative tal.
Tilføjelse af tallene fra de foregående trin resulterer i kontanter, der leveres af eller anvendes til driftsaktiviteter.
For at udarbejde afsnittet om pengestrømme fra investeringsaktiviteter analyserer ejendommen, anlægsaktiver og investeringsregnskaber på generalforsamlingen. Indberette kontantudbetalinger til køb af materielle anlægsaktiver eller til investeringer, og kontantindtægter fra salg af materielle anlægsaktiver samt fra salg eller indløsning af investeringer.
For at udarbejde afsnittet om pengestrømme fra finansieringsaktiviteter analyserer de langsigtede gældskonti på generalforsamlingen. Indberette provenuet fra lån eller anden gæld, provenu fra udstedelse af aktier og udbytte som kontantindtægter. Indberette kontantudbetalinger til betaling af låneafdrag, køb af egne aktier eller tilbagebetale kapital.
I bunden af pengestrømsopgørelsen tilføjer de kontanter, der leveres af eller anvendes til drift, investerings- og finansieringsaktiviteter, og rapporterer nettotallet af de tre sektioner som nettoprisen eller -nedgangen i kontanter for perioden. Tilføje eller subtrahere dette beløb fra åbningsbalancen i kontanter for perioden for at nå frem til den endelige saldo i kontanter.
Tips
-
Kortfristede, midlertidige investeringer, der let kan konverteres til kontanter, såsom omsættelige værdipapirer og kortfristede indskudsbeviser, betragtes som kontantekvivalenter og indgår i pengestrømsopgørelsen.
