I skat regnskabsmæssig behandling er goodwill et koncept, der skal behandles, når et selskab erhverver en anden til en præmie. Goodwill kan have en betydelig skattepåvirkning og er blandt de overvejende overvejelser for virksomheder, der beskæftiger sig med virksomhedskøb.
Goodwill
Goodwill repræsenterer forskellen mellem den pris, som en virksomhed betaler for at købe et andet selskab, der overstiger den erhvervede virksomheds bogførte værdi. Antag for eksempel, at firmaet A indvilliger i at købe firma B til en pris på 10 millioner dollars. Den samlede aktiekapital i firma B svarer dog kun til 7 mio. Forskellen på 3 millioner dollars skal indregnes, da ellers balancen for den overtagende virksomhed vil vise en misforhold mellem debet- og kreditindtægter. Denne $ 3 millioner indregnes i firma A's balance som goodwill.
Afskrivning
Når goodwill er optaget i virksomhedens balance, kan den afskrives. Med andre ord kan værdien reduceres, indtil goodwill i balancen helt forsvinder. Afskrivningen eller det beløb, hvorom goodwill er reduceret i balancen, indregnes som omkostning. Ideen er, at det overtagende firma har afholdt en udgift ved at betale mere for virksomheden end værdien af sine aktiver, og denne omkostning, der svarer til goodwillen, kan afspejles i resultatopgørelsen i de efterfølgende år. Hvis overtagelsen er strategisk succesfuld, bør den ekstra indtægt, der genereres fra det overtagne firma, mere end udgøre amortiseringsudgiften.
Skatteeffekt
Mens goodwillnedskrivningen vil reducere firmaets skatteregning, er den nøjagtige effekt af goodwill på skatteforpligtelser et komplekst problem. I visse tilfælde kræver skattelovgivningen erhververen at øge omkostningsgrundlaget eller bogført værdi af andre aktiver erhvervet ved køb af målfirmaet. Denne behandling vil også reducere firmaets skatteregning, da en højere værdi på materielle aktiver i sidste ende vil reducere skattepligtig indkomst, som disse aktiver afskrives. I andre tilfælde kan virksomheden direkte afskrive goodwill for at reducere skatteopgørelsen. I de fleste tilfælde kan kun en skatteekspert bestemme den passende behandling, der skal anvendes til afskrivning af goodwill.
Årsag til goodwill
Selv om nogle opkøb kan ske til en pris under bogført værdi og derfor ikke indebærer nogen goodwill, betaler køberen i de fleste tilfælde over den overtagne virksomheds bogførte værdi og indtræder en betydelig mængde goodwill. Det skyldes, at virksomheder, der er værd at erhverve, normalt er mere end deres bogførte værdi, hvilket svarer til værdien af deres aktiver, minus summen af deres gæld. Selv virksomheder i nød og på bekostning af konkurs har tendens til at have patenter eller et varemærke eller andre immaterielle aktiver og ændrer sædvanligvis hænder over bogført værdi.
