Ved regnskabsmæssig behandling er en noncash-tilpasning et koncept, der anvendes ved opstilling af en pengestrømsopgørelse under den indirekte metode til kontantstrømforberedelse. Opgørelsen begynder med nettoresultatet eller tabet af virksomheden og justerer derefter resultatopgørelsen for effekten af eventuelle transaktioner i regnskabsperioden, som ikke indebar udveksling af kontanter eller ækvivalenter.
Indirekte opgørelse over pengestrømme
I henhold til både internationale regnskabsstandarder (IFRS) og USAs almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP) kan den indirekte metode for pengestrømme anvendes til at vise ændringen i balancen for likvide beholdninger, som en regnskabsaflæggelsesenhed besidder under en given periode, typisk et år. Den indirekte metode for pengestrømme anvendes i regnskabet til at vurdere kilder og anvendelser af kontanter ved drift, finansiering og investeringsaktiviteter. Den endelige værdi af pengestrømsopgørelsen knytter sig til størrelsen af likvide beholdninger, der er rapporteret af virksomheden på sin opgørelse over finansiel stilling, også almindeligt benævnt balancen.
Netto fortjeneste eller tab
Udgangspunktet for en pengestrømsopgørelse under den indirekte metode til kontantstrømsforberedelse er nettoresultatet eller tabet af virksomheden som vist på resultatopgørelsen. Dette beløb afspejler virksomhedens indtjening (eller tab) fra alle kilder i regnskabsperioden. I henhold til IFRS og GAAP reflekteres nettoresultatet på et periodiseringsbasis, hvilket betyder, at det viser effekten af alle regnskabsmæssige tilpasninger, der giver indtægter ved indtjening og omkostninger, når de afholdes. Disse foranstaltninger adskiller sig generelt fra at præsentere på kontante basis, som registrerer indtægter, når de modtages, og udgifter, når de betales.
Noncash Adjustments
For at tilpasse sig pengestrømme fra periodiseringsgrundlag til et grundlag, som afspejler ændringen i selskabets pengestilling, kompenserer pengestrømsopgørelsen for effekten af alle transaktioner, der ikke indebar anvendelse af kontanter i perioden. Dette er hvad der er kendt som en noncash-justering. Den mest almindelige noncash-justering indebærer afskrivninger. Afskrivningsomkostninger er en nedskrivning i værdien af aktiverne i virksomheden. Selvom afskrivningsomkostningerne reducerer en virksomheds nettooverskud, involverer det dog ikke kontantudbetalinger. Som følge heraf skal der foretages en noncash-tilpasning for at tilføje tilbage til nettoresultatet eller tabet af effekten af afskrivningsudgiften.
Andre fælles noncash-justeringer
Andre almindelige noncash-tilpasninger omfatter et tillæg for amortiseringskostnader. Dette svarer til afskrivningsomkostningerne, men reducerer regnskabsmæssige værdi af immaterielle aktiver. Skatteudgiften på et IFRS- eller GAAP-grundlag afviger fra den faktisk betalte indkomstskat. Der skal foretages en noncash-justering for denne forskel. En tredje fælles forskel indebærer valutakursgevinster eller -tab. Udenlandske aktiver eller forpligtelser skal ofte tilpasses til nutidsværdien i henhold til IFRS eller GAAP. Dette skaber en gevinst eller et tab, for hvilket der ikke udveksles kontanter. Som følge heraf skal der foretages en noncash-justering for at kompensere.
