Med fremkomsten af regnskabsaflæggelse for regnskabsstandarder (FASB) nr. 142 i december 2001 forbyde US GAAP afskrivninger eller amortiseringer af goodwill. Med bommen i erhvervelsesaktiviteten i dot-com-æraen troede FASB, at goodwill var økonomisk ikke et spildende aktiv. Det vil sige, den gode natur af god vilje skal være noget, der uendeligt er levet. Som sådan er det vigtigt for revisorer at forstå den korrekte metode til regnskabsmæssig behandling af goodwill under SFAS 142.
Oprettelse af Goodwill
Goodwill stammer fra virksomhedssammenslutninger. Når et erhvervende selskab betaler mere end dagsværdien af en erhvervelse, der erhverves, betegnes det overskydende beløb, der betales, goodwill og aktiveres i balancen. Selv om goodwill er et immaterielt aktiv, er det normalt en stor nok aktiv, at den indregnes som en særskilt linjepost i årsregnskabet.
Nedskrivningstest: Trin 1
Goodwill testes for værdiforringelse i en to-trins proces. I trin 1 sammenlignes den regnskabsmæssige værdi eller bogførte værdi af den rapporterende enhed med dagsværdien af rapporteringsenheden. Rapporteringsenheden er den samme som erhvervelsen erhvervet i mange tilfælde. Hvis dagsværdien er større end den bogførte værdi, er der ingen nedskrivning til stede, og testen slutter. Hvis dagsværdien er mindre end den bogførte værdi, går virksomheden videre til trin 2
Nedskrivningstest: Trin 2
I trin 2 sammenlignes den bogførte værdi af goodwill med den underforståede dagsværdi af goodwill. For at bestemme den underforståede dagsværdi af goodwill beregner selskabet en hypotetisk virksomhedskombination, hvor virksomheden ved anvendelse af trin 1-beregningerne anvender virksomhedens dagsværdi som en sammenligning med dagsværdien af alle de enkelte aktiver og passiver. Denne forskel er den underforståede dagsværdi af goodwill, der herefter sammenlignes med den bogførte værdi af goodwill. Hvis den bogførte værdi af goodwill er større end den underforståede dagsværdi, er der sket værdiforringelse. Hvis ikke, så er der ikke sket nogen forringelse, og testen slutter.
Optagelsestab
Hvis resultaterne fra trin 2 viser, at selskabet har lidt nedskrivning af goodwill, vil selskabet efterfølgende indgive en journalpost til justering af goodwillbalancen svarende til den underforståede dagsværdi af goodwill. Denne post består sædvanligvis af en debetab til værdiforringelse og en goodwill.
