Afskrivninger er en metode til inddrivelse af kostprisen for et aktiv som et årligt skattefradrag. Fradraget fordeles over aktivets brugstid, som fastlagt af IRS. Når du holder op med at bruge et aktiv til erhvervsmæssige formål, uanset om du konverterer det til personlig brug eller ved at sælge det, skal du muligvis genoptage nogle af afskrivningsomkostningerne. Du vil behandle det tilbageførende beløb som almindelig indkomst. Beløbet afhænger af gevinsten og de afskrivninger, der var tilladt eller tilladt indtil og med det år, den blev bortskaffet.
Definere afskrivning genoptagelse
Hvis du afskriver dit aktiv under det modificerede accelererede omkostningsgenvindingssystem (MACRS), beregner du afskrivning genfindes, når din virksomhed råder over aktivet til en gevinst. Du har en gevinst, hvis aktivet sælges til mere end dets justerede grundlag eller størrelsen af aktivets omkostninger, der endnu ikke er blevet geninddrevet gennem tilladte eller tilladte afskrivninger. Du er kun genstand for genoptagelse af gevinster op til det beløb, der var tilladt eller tilladt.
Tilladt eller Tilladt
Udtrykket "tilladt eller tilladt" i IRS-forskrifterne vedrørende genoptagelse kan være en forvirringskilde. Den "tilladte" afskrivning er, hvad der blev taget på afkastet. Den "tilladte" del er størrelsen af de afskrivninger, der burde have været taget, uanset om den blev brugt. Det ser ikke ud til at være retfærdigt, at du skal genoptage et afskrivningsfradrag, du ikke tog. IRS anerkender dette, så afskrivningsgrænsen kun omfatter de tilladte afskrivninger, så længe skatteyderne kan vise tilstrækkelige poster. Den tilladte afskrivning kommer imidlertid i spil, når du justerer grundlaget for beregning af gevinstgrænsen uanset hvad der var tilladt.
Sådan beregnes afskrivning genoptagelse
Beregn de afskrivninger, der var tilladt for alle år inklusive året hvor du solgte aktivet. Tilføj dette tilbage til grundlaget for aktivet, og find derefter forskellen mellem salgspris og basis. Undersøg de afskrivninger, der var tilladt, herunder i året for bortskaffelse. Afskrivningen, der skal behandles som almindelig indkomst, er den mindste af disse to beløb. For eksempel sætter du et stykke maskiner med et femårigt klasseliv i brug i 2016. Det havde et omkostningsgrundlag på $ 5.000. I 2018 solgte du det til et andet firma for $ 3.000. Under MACRS ville du have taget følgende fradrag:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Afskrivningsbegrænsningen vil være 2.802,24 dollar. Du skal også overveje gevinstbegrænsningen. I 2018 vil dit justerede grundlag være $ 2,802,24. Du solgte ejendommen for $ 3.000, hvilket betyder, at du havde en gevinst på $ 197,76. Denne lavere gevinstbegrænsning er det beløb, du skal genvinde, eller behandle som almindelig indkomst for 2018.
§ 179 Ejendom
Nogle typer af ejendomme kan fuldt ud regnes i det år, de blev erhvervet. Du kan kun fuldt ud regne op til $ 510.000 af ejendom og kun op til mængden af skattepligtig erhvervsindkomst. Hvis du har foretaget en sektion 179 fradrag for afskrivninger, skal du genindskyde afskrivninger i et hvilket som helst år i løbet af ejendommens opsvingstidspunkt, hvor din virksomheds brug af aktivet falder under 50 procent. Du beregner dette ved at fratrække det antal afskrivninger, der ville have været tilladt uden afsnittet 179 fradrag fra størrelsen af afsnittet 179 fradrag taget.
