Lejekontrol og leje subsidieringsregler i mange byer skaber situationer, hvor lejere ofte betaler huslejer betydeligt under markedsrenter. Som følge heraf er leasingudbetalinger til leasingtager af leasinggiver fælles. Da disse betalinger kan være betydelige, er det vigtigt at forstå skattebehandlingen for både lejeren og leasinggiveren.
Lejekontrol og lignende lejesubsidieringssituationer er almindelige i mange større byer i USA. Kombineret med forhøjede ejendomsværdier i byerne kan retningslinierne skabe betydelige afvigelser mellem den rimelige markedsleje og den rent leje, rent faktisk betalt af lejeren, også kendt som leasingtager. Derfor kan udlejere, også kendt som udlejere, ofte tilbyde disse lejere betydelige kontante incitamenter til at fraflytte deres lejlighed og annullere lejemålet. Efter annullering af lejekontrakten kan lejestyret eller subventioneret leje nyligt leases til højere rimelige markedsrenter. Denne proces er kendt som en lejekøbsudbetaling.
Udlejer Behandling
Udlejer, der foretager betalingen, er forpligtet til at kapitalisere udbetalingsbeløbet - det kan ikke umiddelbart hævdes som et fradrag for indkomstskat. Købsbetalingen kan derefter fratrækkes over flere fremtidige perioder gennem afskrivninger. Afskrivningsperioden varierer afhængigt af brugen af pladsen efter købet. Hvis ejendommen straks udlejes under mere gunstige vilkår for udlejeren, afskrives købet i løbet af den efterfølgende lejekontrakt. Men hvis ejendommen efterfølgende bliver renoveret, inden den genudlejes, vil købet typisk betragtes som en del af den faste ejendom og skal fratrækkes ejendommens tilknyttede levetid, typisk 27,5 eller 39 år.
Lejerens behandling
Internal Revenue Code og efterfølgende fortolkende retspraksis har fastslået, at en udlejers udkøb kan betragtes som en realisationsgevinst, hvis den underliggende lejebolig er selv et kapitalaktiver. Dette er meget gavnligt, fordi langsigtede kapitalgevinster beskattes til særlige nedsatte indkomstskatter. Desværre gælder flertallet af lejekontrol og lejebidragsregler kun for de enkelte skattepligtige, der bruger deres lejede ejendomme til personlig brug. IRS tillader ikke disse skattepligtige at kræve kapitalgevinster behandling på lejekontrakt betaling. I stedet skal beløbet for betalingen indregnes som ordinær indkomst i det modtagne år.
Lejerforbedringer
Det er muligt for leasingtager at delvis eller endog fuldt ud undgå den almindelige indkomstbehandling af lejekøbsudbetalingen, hvis hele eller en del af betalingen kan kategoriseres som refusion for lejerforbedringer. Typisk fordi lejekontrahenterne har ret til at forny lejemål over flere år, kan de typisk foretage betydelige investeringer for at forbedre værdien af deres lejede ejendomme, da deres langsigtede fornyelsesrettigheder næsten svarer til ejerskab. Hvis opkøbsbetalingen er opbygget med henblik på godtgørelse af disse forbedringer, kan den del af buyout kategoriseret som refusion måske ikke indregnes af leasingtager som almindelig indkomst.
