I USA er berettigede selskaber, der har valgt at blive beskattet i henhold til afsnit S i den interne omsætningskode, beskrevet som S-selskaber. Typisk betaler ejere af S-selskaber skat på S Corporation's indkomst eller fradrag i det år det tjener, og der betales ingen afgift efter distribution. Der findes dog betydelige undtagelser.
Grundlæggende
Mange skatteydere mener, at S-selskaber foretrækker almindelige virksomheder, da de undgår den dobbelte beskatning, der opstår, når virksomhedens indkomst først beskattes på virksomhedsniveau og derefter på et individuelt indkomstskatniveau, når udbytte betales til aktionærerne. I en S Corporation er der typisk ingen beskatning på corporate niveau for føderale selvangivelser. Selskabets indkomst og fradrag er i stedet "overført" til de enkelte aktionærer og rapporteret om deres indkomstskat.
Basis
En aktionærs grundlag i en S-koncern henviser til det beløb, som en aktionær har bidraget til selskabet, samt eventuelle lån til selskabet. Når et selskab uden akkumuleret indtjening og overskud (generelt historiske gevinster og tab) distribuerer penge eller ejendom til en aktionær, der overstiger aktionærens grundlag, er størrelsen af udlodningen, der overstiger grundlag, skattepligtig for aktionæren som salg af selskabets aktiebeholdning, en gevinst.
Eksempel
Antag, at skatteyder A laver et kapitalindskud på $ 100 til S Corporation B. Derefter udbetaler Skatteyder A et personligt garanteret lån på $ 50 til S Corporation B. Skatteyder A's basis i S Corporation B er nu $ 150. Hvis S Corporation B nu foretager en $ 160-fordeling til skatteyder A, vil 150 $ af fordelingen typisk være ikke skattepligtig; Imidlertid er $ 10, overskydende fordeling over basis, skattepligtig til skatteyder A som en gevinst.
Indtjening og fortjeneste
Når et selskab har historisk indtjening og fortjeneste, tilføjes summen af disse gevinster og tab til eller fradrages ved beregning af skattepligtige beløb for en S Corporation-distribution. Generelt indregnes indtægter indregnet fra et S-selskab til aktionærens grundlag, og tab, der indregnes fra et S-selskab, anvendes til at reducere aktionærens grundlag med henblik på at fastsætte beskatningsgrundlaget for udlodninger.
1120S K-1
Indtægter og fradrag fra en S-koncern indberettes til aktionæren via en intern indtjeningsform kendt som en 1120S K-1. Denne formular kan bruges af aktionæren til ikke alene at beregne aktionærens skattepligtige andel af S-koncernens aktiviteter, men kan også bruges til at spore basale poster, herunder ikke-fradragsberettigede udgifter som visse måltider samt livsforsikringsudgifter til underholdnings- eller ansvarsforsikring. Skema 1120S K-1 sporer imidlertid ikke hele aktionærens grundlag, og aktionæren må muligvis opretholde uafhængige poster.
