I produktionsfasen af en produkts livscyklus skal virksomhederne tildele omkostninger, der afholdes for at bestemme en produkts samlede produktionsomkostninger. Omkostninger kan fordeles på et produkt ved hjælp af en af de to metoder: variabel og absorptionsomkostning. I variabel omkostning er omkostningerne opdelt i faste og variable segmenter, hvor de faste omkostninger behandles som periodekostnader. Absorptionsomkostningerne tildeler imidlertid alle omkostninger til et produkt som et enkelt enhedsbeløb, uanset om de er faste eller variable.
GAAP Compliance
Under optagelse og opsummering af finansielle transaktioner følger revisorer et sæt regler og konventioner kendt som de almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP). Disse principper anerkender ikke variabel omkostning som metode til rapportering af omkostninger i årsregnskaber. Variable omkostninger som direkte materialer, direkte arbejdskraft og variabel fremstillingsomkostninger lægges som produktomkostninger, mens alle de samlede faste omkostninger kostnadsføres i produktionsåret som perioderomkostninger. Dette er i strid med GAAP-kravet om, at alle omkostninger ved fremstilling af et bestemt produkt skal udgiftsføres på én gang.
Beskatning
Variabel omkostning accepteres ikke af GAAP, fordi den rapporterer en lavere skattepligtig værdi som lagerforhøjelser. Inden for Internal Revenue Service betyder lavere skattepligtig indkomst mindre skatteindtægter. For at sikre retfærdighed i skatteopkrævningen går GAAP ind for at anvende absorptionsomkostningsmetoden til at rapportere produktionsomkostningerne, da skattepligtige overskud stiger proportionalt med stigningen i lagerbeholdningen.
Matchende omkostninger
Den variable omkostningsstrategi giver ikke korrekt tilpasning af omkostningerne, fordi faste omkostninger i forbindelse med fremstilling af lagerbeholdningen opføres på omkostninger, uanset om lagerbeholdningen sælges i perioden eller ikke. Denne kendsgerning forhindrer, at den variable omkostningsstrategi anvendes til eksterne rapporteringsformål. Imidlertid anvendes variabel omkostning i ledelsesbeslutninger ved brug af cost-volume-profit (CVP) analyseteknikken. CVP-analyse er en model, der bruges til at identificere de relevante driftsaktivitetsniveauer, der kræves for at forhindre tab, opnå målrettet overskud og overvåge organisatoriske præstationer.
Aktionærers rigdom
Ledere som aktionærer har pligt til at beskytte og generelt øge værdien af aktionærernes formue. En avenue, hvorigennem aktionærerne kan overvåge ledelsens udvikling, er gennem årsregnskaber. Da den variable omkostningsstrategi ikke indeholder nøjagtige indtægtstal, er det ikke tilladt at udarbejde regnskaber for eksterne brugere. Dette er et af de lokaler, hvor GAAP udelukker brugen af variabel omkostning ved udarbejdelsen af årsregnskaber.
Underdrivelse
Ved udarbejdelsen af regnskaber fremgår det af GAAP, at lagerprisen skal indeholde alle omkostninger i forbindelse med produktionen af lagerbeholdningen. Dette omfatter en rimelig del af faste produktionsomkostninger, der er afholdt for at udarbejde beholdningen. Den variable costing-tilgang tilsidesætter sådanne faste produktionsomkostninger og derved undergraver den samlede pris for produktet.
