Alle virksomheder, der ansætter medarbejdere til fremstilling af produkter eller leverer tjenesteydelser til kunder, pådrager sig direkte lønomkostninger. På fabrikken konverterer direkte arbejdskraft medarbejdere materialer til færdige produkter; i servicevirksomheder udfører de tjenesten. I en landskabsplejeforretning repræsenterer medarbejderne, der planter græsfrøene, direkte arbejde, hvilket både repræsenterer et aktiv og en omkostning for virksomheden. Som et aktiv fremgår direkte arbejde i balancen; som en omkostning fremgår det af resultatopgørelsen.
Resultatopgørelse
Resultatopgørelsen rapporterer de penge, der tjenes fra forretningsaktiviteter, herunder salg af færdige produkter eller udførelse af tjenesteydelser. Indtægterne fra disse aktiviteter optræder først på resultatopgørelsen, og selskabets omkostninger, der henviser til omkostningerne i forbindelse med driften af virksomheden, fremgår nu. Resultatopgørelsen rapporterer aktiviteterne for en bestemt periode. Omsætningen minus udgifterne er lig med periodens nettoindkomst.
Direkte arbejde
Virksomheder skal kategorisere deres medarbejdere som direkte eller indirekte arbejdskraft. Direkte arbejdskraft medarbejdere arbejder direkte på de operationelle aktiviteter for virksomheden, mens indirekte arbejdskraft ansatte støtter driften af virksomheden, som omfatter regnskabspersonale, gaffeltrucks chauffører eller administrative assistenter. Indirekte lønninger vises altid i resultatopgørelsen som en omkostning, mens direkte lønninger fremgår af resultatopgørelsen eller balancen.
Balance
Virksomheden registrerer direkte lønninger som en del af omkostningerne til det færdige produkt eller servicejobbet. Hvis virksomheden sælger færdige produkter, overfører den den direkte lønomkostning til lagerets færdigvarekonto. Opgørelsen over færdigvarer fremgår af balancen som et aktiv. Hvis virksomheden sælger en tjeneste, overfører den direkte lønomkostninger til Service Work in Process-kontoen, et aktiv.
Resultatopgørelse
Når virksomheden sælger det færdige produkt til en kunde eller fuldfører servicejobbet for kunden, overfører det kostprisen til en omkostningskonto, hvorved overførte færdige varer overføres til prisen for varer solgt konto. Virksomheden overfører Service Work in Process til kostprisen for Services Performed Account. Prisen på varer solgt konto og omkostningerne ved service udført konto omfatter de direkte lønninger. Disse konti vises lige under de samlede indtægter.
