En finansieringsoversigt er forbundet med både eksterne og interne revisionsaktiviteter. Det henviser til muligheden for, at revisorer ikke kan opdage væsentlige fejl i en regnskabsrapport efter en grundig gennemgang. En regnskabsrisiko skyldes fem ledelses "påstande" eller antagelser - præsentation og oplysning, eksistens eller forekomst, rettigheder og forpligtelser, fuldstændighed og værdiansættelse eller allokering.
Præsentation og oplysning
Top ledelsens påstand om "præsentation og offentliggørelse" i årsregnskaber er vigtige. "Præsentation" angiver den rækkefølge, hvor en revisor opstiller regnskabsposter. Generelt accepterede regnskabsprincipper (GAAP) i USA og internationale regnskabsstandarder (IFRS) anbefaler særlige præsentationsmodeller for hver årsregnskab. For eksempel skal en pengestrømsopgørelse angive (i denne rækkefølge): pengestrømme fra driftsaktivitet, pengestrømme fra investeringsaktiviteter og pengestrømme fra investeringsaktiviteter. "Offentliggørelse" vedrører vigtige oplysninger, som ledelsen kan udelade i årsregnskaber, og som kan medføre, at en virksomhed taber tab som følge af retssager eller lovbestemte bøder.
Eksistens eller forekomst
"Eksistensen eller forekomsten" påstand vedrører driftstransaktioner. Enkelt sagt, hævder ledelsen, eller bekræfter til en revisor, at der findes elementer i finansieringsoversigten. Overordnet ledelse bekræfter også, at de transaktioner og journalposter, der udgør kontosaldoen, faktisk er indtruffet. For at illustrere, antager selskabets balance viser 10 millioner dollars i kontanter. En ekstern revisor verificerer "eksistens" påstanden ved at modtage skriftlig bekræftelse fra banken om selskabets kontosaldo.
Rettigheder og forpligtelser
"Rettigheder og forpligtelser" påstand vedrører henholdsvis aktiver og forpligtelser. Et aktiv er en økonomisk ressource, som et selskab ejer, eller som det kan have ejendomsrettigheder i fremtiden. En revisor sikrer, at en virksomhed har reelle ejendomsrettigheder på aktiver i overensstemmelse med lovkrav. En forpligtelse henviser enten til en gæld, som virksomheden skal tilbagebetale ved forfald, eller en økonomisk forpligtelse, som den skal respektere til tiden. Revisoren sikrer også, at virksomhedernes økonomiske forpligtelser er korrekte.
Fuldstændighed
En revisor verificerer "fuldstændighed" påstanden ved at sikre, at regnskaber som helhed er komplette. Et fuldstændigt sæt af årsregnskaber indeholder en balance (eller opgørelse over finansiel stilling), en resultatopgørelse (ellers kendt som resultatopgørelse), en opgørelse over pengestrømme og en opgørelse over indtjening. Revisoren sikrer også, at hver årsregnskab viser alle relevante poster: for eksempel verifikation af omkostninger, indtægter, tab og gevinster i resultatopgørelsen.
Værdiansættelse eller allokering
Ledelsens påstand om "værdiansættelse eller tildeling" vedrører primært aktivernes afskrivninger. I regnskabspraksis betyder afskrivning af et aktiv spredning af omkostningerne over flere år. En virksomhed kan rapportere unøjagtige økonomiske data, hvis institutterne tager forkerte afskrivninger. Dette skyldes det faktum, at afskrivning journalposter er udgifter, der påvirker et selskabs resultatopgørelse.
