Mange virksomheder laver store kapitalinvesteringer tidligt i en produktudviklingscyklus, der kan tage år at bære frugt. Andre virksomheder er stærkt konjunkturelle og tager ofte tab under svage økonomier, som de kun udgør år senere, når økonomien styrker. Netto driftstabs procedurer giver virksomhederne mulighed for at tegne sig for ujævnlige pengestrømme og modtage kredit for deres investeringer ved beregning af skatteforpligtelsen i de kommende år. Ellers ville virksomheder være tilbageholdende med at foretage store investeringer i forskning og udvikling og langsigtede projekter.
Corporate Income Tax Returns
C-virksomheder bruger IRS-formular 1120 til at indgive deres selvangivelser, mens S-virksomheder bruger IRS Form 1120-S. Selv om ejerstrukturen for disse organisationer er anderledes, er regnskabsmæssig behandling af nettotilførselsnedskrivninger ens i begge tilfælde. Men for S-selskabet betaler selskabet skat på selskabsniveau. Med et S-selskab overføres eventuelle overskud til aktionærers afkast. Aktionærerne betaler eventuelle skyldige skatter baseret på deres individuelle indkomstopgørelser.
Journalføring
For at tage højde for netto driftsunderskud i tidligere år skal du holde nøjagtige optegnelser fra dit tidligere års selvangivelser og økonomiske oplysninger. Hvert år, når dit selskab registrerer selskabets selvangivelse, erklærer du enten et netto driftsresultat eller tab. Hvis din virksomhed har et netto driftsunderskud, betales der ingen indkomstskat det pågældende år. Men du er nødt til at fratrække at trække et fradrag for disse tab til et senere år. Når du har overskud, kan du fratrække disse tab mod disse overskud.
Specifikke instruktioner
I henhold til Form 1120 instruktionsmanualen, offentliggjort af Internal Revenue Service, skal du indtaste den samlede kumulative værdi af dine netto driftstab i forhold til tidligere år i punkt 12. Du kan dog kun angive ubrugte nettotilvækststab her. Hvis du har brugt en del af et tidligere års netto driftsunderskud for at modregne overskud og fratrække en skattepligt i et tidligere år, kan du ikke fratrække det samme tab to gange. Men hvis du kun brugte en brøkdel af dit netto driftstab til at kompensere gevinster, kan du bruge resten af dit nettotab i de kommende år.
Afkald på Carryback-bestemmelsen
Virksomheder har mulighed for at frafalde deres ret til at anvende nettotabletab til at modregne indtægter for et givet år og vælger i stedet at fortsætte med at overføre tabet frem til de kommende år. For at gøre det skal du markere boksen på linje 11 i Formular 1120, og indgive din afkast, som du normalt gør. En af grundene til, at du måske vælger at frafalde dit fradrag og i stedet overfører et netto driftsresultat til et kommende år, er, hvis du forventer, at indkomstskat satser stiger markant i fremtiden. Dette ville gøre dit netto driftsafdragsafdrag mere værdifuldt i de kommende år end det er i dag.
Komplette instruktioner
Internal Revenue Service udgiver en detaljeret vejledning til udfyldning af Form 1120, som er tilgængelig på IRS hjemmeside. Sørg for at bruge den korrekte formular: Formular 1120 for en C Corporation og Form 1120-S for en S Corporation.
