Virksomheder involverer undertiden aktiviteter, der involverer ikke-ejere, der medfører urealiserede gevinster eller tab eller en ændring i egenkapitalen, som ikke rapporteres i resultatopgørelsen. Disse indtægtspunkter kan have langsigtede konsekvenser for en virksomheds økonomiske sundhed, og aktionærer og investorer er kloge at overvåge dem.
Hvad er OCI?
"Øvrige samlede indtægter" eller OCI er de indtægter, omkostninger og gevinster eller tab, der ikke indgår i selskabets resultatopgørelse. Indberettet som OCI, gevinster eller tab fra disse transaktioner er urealiserede. OCI er ikke nettoindtægt, fordi den genereres uden for virksomhedens normale forretningsmæssige forhold.
Antag for eksempel at et selskab investerer i obligationer, og værdien af disse obligationer svinger. OCI er forskellen mellem gevinsten eller tabet. Når obligationerne sælges, realiseres gevinsten eller tabet og rapporteres dermed på selskabets resultatopgørelse.
OCIs indberetning giver et øjebliksbillede af selskabets økonomiske situation. Det giver en analytiker mulighed for at projicere fremtidige gevinster eller tab for virksomheden og overveje deres virkninger på resultatopgørelsen.
Reglerne for indberetning af OCI er reguleret af årsregnskabsloven nr. 130-Indberetning af samlet indkomst.
Eksempler på OCI
- Urealiserede gevinster eller tab i pensionsordninger.
- Valutakursreguleringer.
- Urealiserede gevinster eller tab på investeringer, der er til salg.
- Urealiserede gevinster eller tab på investeringer i derivater eller sikringsinstrumenter.
Hvad er AOCI?
"Akkumuleret anden totalindkomst" eller AOCI er en bogføring i egenkapitaldelen af en balance. Det er en ophobning af OCI'er fra nuværende og tidligere perioder. Når gevinster eller tab realiseres, fratrækkes beløbet fra AOCI-kontoen og overføres til resultatopgørelsen. Dette flytter det realiserede beløb fra AOCI til den tilbageholdte indtjeningskonto.
Mulige virkninger af AOCI
Investorer og analytikere undersøger AOCI som en forudsigelse for potentielle fremtidige bonusser eller trusler mod indtægter. For eksempel overveje en pensionsplan med faste betalinger til pensionister i fremtiden. Hvis planens investerede aktiver ikke er tilstrækkelige til at opfylde disse betalinger, stiger pensionsplanens ansvar. Pensionsplanens omkostninger og urealiserede tab rapporteres i OCI, men de har potentiale til at være et fremtidigt skød i selskabets økonomi.
Et selskab kunne have store urealiserede tab fra obligationsinvesteringer, der sidder i AOCI. Potentialet for en negativ indvirkning på indkomsten bliver større, da obligationerne nærmer sig og tabene skal realiseres.
Multinationale selskaber, der handler i forskellige valutaer, kan bruge hedgeinvesteringer til at styre fluktuationerne i valutaerne. Gevinster og tab fra disse sikringer indberettes som OCI og indgår i AOCI.
Analytikere og aktionærer fortolker detaljerne i en virksomheds AOCI for at måle enhver potentiel indvirkning på resultatopgørelsen og dermed ændrede finansielle forhold. I virkeligheden er urealiserede gevinster eller tab fra OCI-poster regnskabsposter, der sidder i selskabets egenkapitalafsnit i balancen, der skal behandles på et eller andet tidspunkt i fremtiden.
