Hvis du driver en fremstillings- eller detailvirksomhed, er det sandsynligt, at du har en beholdning, som du endnu ikke skal færdig eller sælge. Denne opgørelse er et aktiv for din virksomhed, som det har værdi, og vil konvertere til kontanter på et eller andet tidspunkt i fremtiden. Der er flere metoder til værdiansættelse af beholdning. Hver metode har en anden indvirkning på din skatteregning og vil bestemme, hvor sund din virksomhed ser ud til købere, långivere og investorer.
Hvad er opgørelse?
Beholdning er alle de varer, du har klar til salg, hvilke detailhandlere henviser til som varer og de råvarer, der bruges til fremstilling af varer. Råvarer er ubearbejdede materialer, der anvendes til fremstilling af varer som mel til bagerier og aluminium og stål til fremstilling af biler. Det omfatter også delvist færdigvarer og varer i produktion eller varer i gang, da disse varer vil blive færdige varer til videresalg. Opgørelse er nøglen til din indtægtsgenerering. Som sådan klassificeres den som et løbende aktiv på selskabets balance. Når du sælger en varebeholdning, solgte omkostningsoverførsler til vareomkostninger kategori i resultatopgørelsen.
Hvad er opgørelsesværdi?
Opgørelsesværdi er den samlede pris for din beholdning beregnet ved udgangen af hver regnskabsperiode. Det er dog ikke en skåret og tørret beregning, da du kan værdiansætte din beholdning på forskellige måder. Tommelfingerregel er, at din balancegang skal afspejle "værdi" af varerne til din virksomhed.
I visse brancher som bulkvarer og -produktion kan værdien være det, du betalte for varerne. For eksempel kan du bruge 30 skruer til at bygge et møbel. Det er ligegyldigt hvad du har betalt for disse skruer, da prisudsving på skruer ikke påvirker dit slutprodukt. Din værdi for skrotbeholdning er det beløb, du har betalt.
Situationen ville være anderledes i f.eks. En detailelektronikvirksomhed. Antag, at din virksomhed køber og sælger smartphones, og du har købt din nuværende smartphone merchandise engros på $ 300 pr. Vare. Hvis producenten reducerer engrosprisen til $ 250, så er din usolgte opgørelse ikke længere værd $ 300. Konkurrenter kan nu købe og sælge samme vare billigere, og alt andet lige skal du reducere din salgspris eller blive underbudt af konkurrenter. Rapportering af smartphones til kostpris ville overstige din lagerværdi. Den konservative tilgang her ville være at værdsætte din beholdning til det laveste af omkostninger og den aktuelle markedsværdi.
Hvorfor skal du vide lagerbeholdning
Hvordan du værdiansætter beholdning på din balance, bestemmer din slutbeholdning, som igen bestemmer prisen for solgte varer og dermed overskud. Her er formlen til beregning af omkostningerne ved solgte varer:
(Lagerbeholdning) + (lageropkøb) - (ophørende lager) = Udgifter til solgte varer
Som du kan se, jo højere slutproduktet er, jo lavere er omkostningerne ved salget. Dette resulterer i højere overskud (omsætning mindre kostpris for solgte varer svarer til bruttoresultat). Omvendt resulterer en lavere lagervurdering i højere omsætning og lavere overskud.
Ud over virkningen på dine årsregnskaber er der andre grunde til, at du skal vide, hvorvidt din virksomheds lagerværdi er:
Forvaltning beslutningstagning
At have en stor mængde lager i lang tid er normalt ikke fordelagtig, da du vil medføre lageromkostninger, og du risikerer at ødelægge og forældes. Omvendt betyder det, at hvis du holder for lidt opgørelse betyder det, at du ikke hurtigt kan opfylde kundebehovet. At holde din beholdning i et stramt vurderingsvindue giver dig mulighed for at ramme den søde plet i mængden af lager, du holder. Ved at spore lagerværdi kan ledere også se, hvordan de nuværende operationer stabler op mod nuværende og historiske priser. Dette kan medvirke til at støtte beslutningsprocessen omkring detailpriser.
BUsiness Salg og Køb
Hvis du overvejer, om du vil sælge din virksomhed, skal købsprisen indeholde et beløb for din beholdning ved hånden. Det er i din bedste interesse at værdiansætte opgørelsen så højt som muligt for at opnå den bedst mulige salgspris. Omvendt skal du, når du køber en virksomhed, kompensere ejeren for usolgte opgørelser i målbranchen. Nu er det i din bedste interesse at bedømme opgørelsen så lavt som muligt. En fornuftig tilgang er at køre beregninger ved hjælp af de forskellige værdiansættelsesmetoder og bruge de højeste / laveste værdiansættelser som et hoppepunkt for prisforhandlinger.
Sikkerhed for långivere
Beholdning kan ofte bruges som sikkerhedsstillelse for et lån og overgives til långiveren, hvis virksomheden ikke kan betale lånet. Opgørelsesvurderingen bestemmer, hvor meget du kan låne. Dit mål her er at vise den højest mulige beholdningsværdi. Du kan forvente at låne kun en procentdel af den værdi.
Skatter
Internal Revenue Service giver dig mulighed for at fradrage lageromkostninger på din indkomstskat. Du kan vælge at angive den nøjagtige pris (hvad du betalte for varerne) eller det laveste af omkostninger og markedsværdi. Der findes forskellige metoder til at bestemme "omkostninger", og hver metode kan give en anden værdiansættelsesfigur. Dette påvirker i sin tur det beløb, du kan fradrage i skatteformål.
Regnskab for lagerbeholdning
Den mest præcise værdiansættelsesmetode er at identificere specifikke elementer i din beholdning og tilføje købsprisen for hver vare. Dette er upraktisk af åbenlyse grunde, især for fremstillingsvirksomheder og dem, der omdanner mange varer. Hvis du ikke specifikt kan identificere prisen på din beholdning, skal du bruge enten FIFO, LIFO eller vægtede gennemsnitlige værdiansættelsesmetoder.
FIFO: Første ind, først ud
FIFO-metoden forudsætter, at du først bruger dine ældste varebeholdninger. Det er en nyttig værdiansættelsesmetode, når beholdningen består af mange identiske elementer, så du behøver ikke at spore hvert enkelt emne individuelt. For eksempel har du 10.000 identiske T-shirts og 10.000 specialtrykte T-shirts. Med FIFO regner du med dine salgsomkostninger - hvad du allerede solgte - med henvisning til de varer, du købte tidligst. Lagerbeholdningen værdiansættes under henvisning til de nyeste varer, som er senest købt.
Her er et eksempel. Antag, at Acme Inc. købte 100 varer i april på $ 1, 100 mere i juli på $ 2 og 100 mere i oktober på $ 3. Det solgte 150 varer i løbet af året. Acmes omkostninger til solgte varer ville være $ 200 - de første 100 varer på $ 1 hver ($ 100) og de næste 50 varer på $ 2 ($ 100). Dens resterende beholdning, der omfatter de 150 usolgte varer, ville blive værdiansat til $ 400 under FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400.
LIFO: sidste ind, først ud
LIFO er det modsatte af FIFO. Her bestemmer du omkostningerne ved salg på bekostning af dine nyeste varer. Dette betyder, at din beholdning består af prisen på de varer, du købte tidligst. Hvis Acme brugte LIFO i stedet for FIFO, ville den resterende beholdning være baseret på de første 150 varer, den købte til en værdi af $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. Omkostningerne ved solgte varer vil nu være betydeligt højere på 400 dollar. Dette omfatter de sidste 100 genstande, som den købte, der kostede $ 3 hver ($ 300 i alt) og de 50 før det, der kostede $ 2 hver ($ 100 i alt).
WAC: Vægtet gennemsnitskurs
Den gennemsnitlige omkostningsmetode bruger den gennemsnitlige omkostning for de købte varer i regnskabsperioden og tildeler den til alle usolgte varebeholdninger og de solgte varer. Under WAC er Acmes gennemsnitlige købspris $ 2. Omkostningerne ved de 150 solgte varer er $ 300 (150 x $ 2). Opgørelsesværdien er $ 300 (150 x $ 2). Den største fordel ved WAC er, at det glæder ud af prisudsving. Du kan dog kun bruge det internt. IRS'en giver dig ikke mulighed for at bruge WAC til værdiansættelse af beholdning på dine selvangivelser.
Eksempel på lagerværdi
For at se, hvordan FIFO, LIFO og WAC kan afspilles, skal du overveje følgende scenario. Virksomheden ABC køber 10.000 widgets i år. Det sælger 7.600 widgets, hvilket betyder, at det har 2.400 widgets tilbage som usolgte opgørelser i slutningen af året.
ABC foretager købene på følgende datoer:
- Januar: 3.000 widgets på $ 1,00 per widget (totalomkostninger $ 3.000)
- April: 3.000 widgets på $ 1,25 per widget (totalomkostninger $ 3.750)
- Juli: 4.000 widgets på $ 1,10 per widget (samlede omkostninger $ 4.400)
- Samlet købspris: $ 11.150
Det sælger 7.600 widgets på følgende datoer:
- Februar: 3.800 widgets på $ 2,00 (samlet pris $ 7,600)
- August: 3.800 widgets på $ 1,80 (samlet pris $ 6,840)
- Samlet salg: $ 14.440
Her er en påmindelse om formlen for omkostningerne ved solgte varer:
(Lagerbeholdning) + (lageropkøb) - (ophørende lager) = Udgifter til solgte varer.
Under FIFO er opgørelsen værdiansat til 2.640 USD (2.400 til 1,10 USD). Omkostninger til solgte varer (forudsat ingen begyndelseslager) er $ 8,510 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640), og bruttoresultatet kommer til $ 5.930 ($ 14.440 - $ 8.510).
Under LIFO er opgørelsen nu værdiansat til $ 2.400 (2.400 x $ 1.00). Omkostningerne ved solgte varer vil være $ 8.750 ($ 0 + $ 11.150 - $ 2.400), hvilket reducerer bruttoresultatet til $ 5.690 ($ 14.440 - $ 5.750).
Under WAC er den gennemsnitlige pris pr. Widget $ 1,115 ($ 11,150 / 10,000). Opgørelsen ville blive værdiansat til $ 2.676 (2.400 x $ 1.115), og prisen på solgte varer ville være $ 8.474 (7.600 x $ 1.115). Dette giver det højeste bruttoresultat på $ 5.966.
Hvilken metode skal du vælge?
For at vurdere den relative værdi af FIFO versus LIFO, skal du se på, om dine lageromkostninger går op eller ned.
- Når omkostningerne stiger, skal du vælge LIFO for større skattefradrag. I et stigende miljø giver LIFO et større omkostningsfradrag fra dine skatter, fordi de dyreste varer (dem, du lavede eller købte sidst) er indregnet i omkostningerne ved solgte varer. Dette medfører højere omkostninger og lavere overskud. FIFO ville derimod give den højeste beholdningsvurdering og bruttoavance.
- LIFO giver den højeste beholdningsvurdering og bruttoresultat, når omkostningerne falder.
- FIFO giver generelt den mest nøjagtige pris. Det skyldes, at det refererer til de senest købte varer, hvilket betyder, at din lagerværdi bør nøje matche de nuværende priser. FIFO er derfor standardværdimetoden for de fleste virksomheder.
- WAC giver en vurdering, der ligner mere end FIFO. Få virksomheder bruger WAC, da det ikke accepteres af skattemyndighederne.
Hovedpunktet her er, at du frit kan vælge hvilken værdiansættelsesmetode du vil, og det er tilladt at anvende en metode på din selvangivelse og en anden på årsregnskabet udarbejdet for ledere og investorer. Som altid skal du identificere den metode, du brugte på dine årsregnskaber. Investorer vil gerne se en forklaring, hvis du ændrer værdiansættelsesmetoden fra et år til det næste.
Hvad du ikke kan gøre, er at skifte mellem LIFO og FIFO på dine selvangivelser for at få det største fradrag hvert år. Hvad angår IRS, skal du bruge den samme værdiansættelsesmetode hvert år.
