I løbet af budgetprocessen gør et selskab sit bedste for at estimere de salgsindtægter og omkostninger, der vil opstå i den kommende regnskabsperiode. Når perioden er overstået, vil ledelsen sammenligne budgettet tal med de faktiske og bestemme afvigelser. Hvis indtægterne var højere end forventet, eller udgifterne var lavere, er variansen gunstig. Hvis indtægterne var lavere end budgettet eller udgifterne var højere, er variansen ugunstig.
Indkomst- og omkostningsafvigelser
En typisk virksomhed beregner en række omkostninger og omsætningsafvigelser, herunder:
- Købspris variance
- Materialevariansvariation
- Arbejdseffektivitetsvariation
- Arbejdsraten varians
- Salgsvolumenvariation
- Salgspris variance
- Overhead effektivitet varians
- Overhead udgifter variance
Salgsvolumenvariation og salgspris variance er omsætningsafvigelser, mens resten er omkostningsafvigelser.
Gunstige afvigelser
Afvigelser er enten gunstige eller ugunstige. En gunstig variance opstår, når nettoindkomsten er højere end oprindeligt forventet eller budgetteret. For eksempel, når de faktiske omkostninger er lavere end forventede udgifter, variansen er gunstig. Ligeledes, hvis faktiske indtægter er højere end forventet er variansen gunstig.
Antag, at et selskab forventes at betale $ 9 pund for 100 pounds råmateriale, men kunne indgå en pris på $ 7 pr. Pund. Købsprisafvigelsen er 100 pund ved $ 2 et pund eller $ 200. Siden selskabet brugt mindre end forventet er $ 200 en gunstig varians.
Denne varians vil blive præsenteret på papir som enten $ 200 gunstigt eller simpelthen $200.
Ufordelagtige afvigelser
Når indtægterne er lavere end forventet, eller om udgifterne er højere end forventet, er variansen ugunstig. For eksempel, hvis den forventede pris på råmaterialer var $ 7 pr. Pund, men selskabet blev tvunget til at betale $ 9 et pund, ville varianten $ 200 være ugunstig i stedet for gunstige.
Ufordelagtige afvigelser er mærket som sådan eller udtrykt som a negativt tal. Denne varians vil blive præsenteret på papir som enten $ 200 ugunstige, - $ 200 eller ($200).
Netvariation
I løbet af variansanalysen kan selskabet beregne nettoresultat varians. Nettoindkomstvariation er den summen af omsætningsafvigelser og omkostningsafvigelser. For eksempel, siger en virksomhed har en positiv omsætning variance på $ 500 og en ugunstig udgift variance på $ 300. Den nettede varians vil blive præsenteret som:
- Indkomst varians = $ 500
- Udgift variance = ($ 200)
- Nettoindkomst variance = $ 300
Det betyder, at kombinationen af alle omsætnings- og omkostningsafvigelser skabte en $ 300 gunstig variance for nettoresultatet.
