Ved bogføring er en bogføring på øverste side en manuel justering registreret på virksomhedsniveau, ofte ved udarbejdelse af koncernregnskabet for et moderselskab og dets datterselskaber. Selv om sådanne indgange kan være gyldige, bruges de ofte til at opretholde svig ved at lukke huller mellem de faktiske driftsresultater og de resultater, der indberettes til den investerende offentlighed.
Legitime og ulovlige anvendelser
En gyldig brug af top-side journalposter kan være at fordele nogle af moderselskabets indtægter eller omkostninger til sine datterselskaber for nøjagtigt at afspejle forretningsaktivitet. Dog kan topjusteringer også bruges til ukorrekt at reducere ansvarskonti, øge omsætningen eller reducere udgifterne. Virksomheder, der gennemgår fusioner, overtagelser eller omstruktureringer, er særligt modtagelige for den svigagtige misbrug af top-side journalposter.
Ændringer strømmer ikke igennem
Indtastninger øverst på siden vises generelt ikke som poster til hovedbogen, hvilket betyder, at de ikke er underlagt standard økonomisystemkontrol. Opførslen løber ikke gennem til datterselskaber, så datterselskabets ledelse kender ofte ikke til disse transaktioner og kan ikke validere dem.
Rådgivning til revisorer
Center for revisionskvalitet rådgiver revisorer for at søge efter manuelle justeringsposter, herunder top-side journalposter, der er foretaget efter en regnskabsperiode lukker. Revisorer bør derefter overveje, hvorfor indgangen blev foretaget, hvem gjorde det, om denne person var bemyndiget til at optage en post, da indgangen blev registreret og de underliggende beviser til støtte for indgangen.
Indstilling af interne kontroller
Revisorer, der er ansvarlige for et virksomheds regnskabssystem, kan indføre kontroller for at sikre, at øverste poster anvendes korrekt. Disse kontroller kan omfatte direkte generering af en liste over registrerede top-side poster fra regnskabssystemet, inden de udarbejder de endelige årsregnskaber. Et andet forslag, hvis de øverste poster skal være midlertidige, er at indstille systemet til automatisk at vende dem om. Andre kontroller omfatter at give systemrettigheder til kun en eller to personer til registrering af disse typer poster og sikre, at ledende medarbejdere godkender alle sådanne indlæg, før de bliver sendt.
