Et selskabs regnskabsmæssige overskud kan afvige væsentligt fra dets skattepligtige indkomst på grund af timingproblemer eller forskelle i regnskabsmetoder. En udskudt skatteaktiv eller passivkonto anvendes til at spore disse forskelle på generalforsamlingen. Nogle af disse forskelle vil vende om i det næste skatteår, så der er ingen permanent uoverensstemmelse mellem selskabets bøger og dens afkast. Andre forskelle er permanente og skal bæres på generalbogen hvert år.
Timing Forskelle
Tidsforskelle mellem en virksomheds skatteregnskab og dens hovedbog vil automatisk løse sig selv i et kommende år. Forskelle i afskrivnings- eller afskrivningsmetoder forårsager ofte disse midlertidige uoverensstemmelser. At anerkende indkomst på bøgerne før den rent faktisk modtages, vil også skabe en midlertidig forskel i skattepligtig indkomst.
Permanente forskelle
Visse poster indgår som regnskabsmæssigt overskud, men er ikke skattepligtige. I modsætning til midlertidige forskelle, der skyldes timing-problemer, er disse forskelle permanente og løser ikke i det næste skatteår. Livsforsikringsprovenu og ikke-skattepligtig rente optjent på kommunale obligationer er to eksempler på permanente forskelle i indkomst. Selskabet indregner ikke en udskudt skattepost på sin hovedbog, når disse permanente forskelle opstår.
Udskudte skattekonti
Hvis selskabet registrerer et fradrag i hovedbudgeten, der ikke må tages i indeværende skatteår, vises en udskudt skatteaktiv i balancen. Den anden side af journalposten er en kredit til indkomstskatteindtægter. Indtægtsposter, der indregnes i indeværende år og beskattes i et kommende år, opretter en udskudt skatteforpligtelse på bøgerne og en modregnet skattepligtig udgift. Resultatopgørelsen og indtægtsregnskabet bør opføres i resultatopgørelsen "Øvrige indtægter".
Journal indlæg
Du skal bestemme den effektive skatteprocent, før du kan gøre journalposterne til tidsforskelle mellem regnskabsmæssigt overskud og skattepligtig indkomst. Hvis din virksomheds indkomst beskattes til 30 procent, og det tager et fradrag på $ 10.000 i indeværende år, der ikke rapporteres til næste års selvangivelse, ville du indtaste en $ 3.000 kredit på indtægtsskatteindtægtskonto og en $ 3.000 debitering til udskudt skattefordel konto. For at registrere $ 100.000 af indtægter, der er indregnet i et år og ikke beskattes til det næste, vil du indtaste $ 30.000 som en debet til skattepligtig konto og en kredit til den udskudte skatteforpligtelse konto.
