Resultatopgørelse og pengestrømsopgørelse er to af de fire årsregnskaber. En detaljerer en virksomheds indtægter og omkostninger i en periode, mens de andre beskriver sine pengestrømme eller ændringer i sine likvider. Indtægter og omkostninger kan omfatte ikke-kontantbaserede transaktioner, såsom salg foretaget på kredit. Derimod registreres pengestrømme - ikke overraskende - på kontantbasis. Fordi afskrivningen af uopsigelige tilgodehavender ikke ændrer likvide beholdninger, påvirker det ikke pengestrømsopgørelsen.
Salg på kredit
De fleste regnskaber foretages på periodisering eller relateret regnskabsmæssig basis.Som sådan kan ikke-kontantbaserede transaktioner registreres som indtruffet under disse regnskabsbaser, så længe visse betingelser er opfyldt. Hvis en virksomhed f.eks. Har lavet et salg på $ 200 på kredit til en kunde, der ikke betaler indtil en måned senere, er denne virksomhed fri til at registrere salget, så længe der ikke er nogen rimelig tvivl om, at kundens betalingsevne. Under disse omstændigheder registreres salget som en stigning i salget og en tilsvarende stigning i virksomhedens tilgodehavender.
Pengestrøm
Hvis en virksomhed gjorde et salg kontant, ville det regnes for pengestrømsopgørelsen, fordi virksomheden fik en tilstrømning af kontanter. En sådan begivenhed hedder en likviditetsstrøm, da udgifterne til likvide midler betegnes som en kontant udstrømning. Hvis en virksomhed laver et salg på kredit, har salget ingen indflydelse på pengestrømmen, indtil kontanterne er opkrævet.
Uopsamlede konti
Salg foretaget på kredit indregnes under periodisering, så længe deres kildetransaktioner er færdige, og beløbene anses for at være indsamlede. Sådanne vurderinger kan være forkerte, og de relevante konti anses for ikke at kunne indsamles. I disse tilfælde afskrives de uindkøbte konti enten direkte som værende værdiløse eller tælles imod en godtgørelse til ikke-indsamlede konti. I begge tilfælde sker der ingen ændring i likvide beholdninger.
Uopsamlede regnskaber og pengestrømsopgørelsen
Opkøbsregnskaber, der afskrives som gældsudgifter, har ingen indflydelse på pengestrømsopgørelser undtagen på den mest indirekte måde. Netto pengestrøm eller den samlede resulterende ændring i likvide beholdninger beregnes ved enten den direkte eller indirekte metode. Direkte metode viser blot alle ændringer i kontanter og kontantekvivalenter og tilføjer dem derefter for at producere netto cash flow. I modsætning hertil bruger indirekte metode nettoindtægter som udgangspunkt og fratrækker ikke-kontantbaserede indtægter og omkostninger, før der tilføjes kontantbaserede transaktioner uden indtægter til frembringelse af netto cash flow. Fordi ændringen i tilgodehavender fra periodens begyndelse til slutningen trækkes fra nettoresultatet i forbindelse med beregning af netto cash flow under den indirekte metode og afskrivning af ikke-indregnede konti, ændres antallet af tilgodehavender, kan afskrivning af ikke-indsamlede konti have en lille betydning i en metode til beregning af netto cash flow.
