GAAP er det sæt af generelt accepterede regnskabsprincipper, der anvendes af virksomheder i USA. Alle offentlige virksomheder er mandat af Securities and Exchange Commission (SEC) til at anvende GAAP, selvom GAAP ikke er skrevet i amerikansk lov. Direkte afskrivninger i henhold til GAAP er en standardregnskabsprocedure ved beregning af selskabsregnskaber til revision. Imidlertid kræver skattemyndighederne, at virksomheder skal følge det ændrede accelererede omkostningsgenvindingssystem (MACRS) ved beregning af aktivernes afskrivninger, hvilket resulterer i et fuldt afskrivet aktiv med en bogført værdi på nul.
Historie af afskrivningsregnskab
Financial Accounting Standards Board (FASB), der blev struktureret i 1973 med revisorer, der spiller en primær rolle i etableringen af regnskabsprincipper, er autoriteten til at skabe GAAP for virksomheder i USA. I 1986 erstattede MACRS (udtalte "beslutningstagere") Accelerated Cost Recovery System (ACRS), der blev oprettet i 1981 under president Reagans økonomiske genopretningsskattelov. MACRS var en ny afskrivningsfilosofi med henblik på beskatning, som ignorerer "brugstid" og "bjærgningsværdi", der traditionelt er forbundet med ejendomsværdier under ACRS og GAAP. Dette illustrerer simpelthen forskellen mellem GAAP regnskab, som fokuserer på virksomhedens værdiansættelse i forhold til at bestemme et selskabs skattepligt, hvilket er formålet med MACRS.
Straight-Line Afskrivninger
Ifølge IRS er afskrivninger et skattefradrag, der giver skatteyderne mulighed for at genoprette omkostningerne ved en ejendom og er baseret på en "årlig godtgørelse for slid, forringelse eller forældelse af ejendommen." De fleste typer materiel (undtagen jord), herunder bygninger, møbler, maskiner og udstyr, kan afskrives. Afskrivningsbar immateriel ejendom omfatter patenter, ophavsret og software. Under lineære metoder afskrives en ejendoms værdi til en konstant dollarværdi om året over den forventede levetid.
Modificeret Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
MACRS afskrivningsmodellen bruges til at beregne virksomhedsskat og ikke bestemme værdien af et selskab. Under denne afskrivning beregnes aktivernes afskrivningsberegning på en forskudt formel, hvorefter aktivklasser er udpeget som levetid, såsom biler og lette lastbiler, hvis brugscyklus er 5 år. Derefter tildeles der en bestemt procentvis afskrivningsydelse hvert år som angivet i MACRS afskrivningstabeller. Denne formel afskrives aktivet til nul, uden restværdi eller "bjærgningsværdi" forbundet med aktivet. For eksempel kan et selskab, der erhverver et aktiv for $ 250.000, ifølge GAAP-regler bestemme, at aktivet har en restværdi på $ 50.000 efter afskrivninger. Imidlertid forudsætter IRS-regler under MACRS, at restværdien er $ 0,00.
GAAP versus IRS afskrivninger
Den grundlæggende forskel mellem beregninger af GAAP og IRS-afskrivninger er, at MACRS er påkrævet af IRS, mens GAAP kræves af offentlige myndigheder som SEC til revisionsformål, fordi det giver en standardmåling. Til revisionsformål kræves lineære afskrivningsmetoder i henhold til GAAP regler. Andre forskelle er, at under MACRS er et selskab i stand til at afskrive mere af kapitalomkostningerne, såsom anlæg, udstyr og maskiner i de første år af ejendommens levetid. GAAP-reglerne under lineære afskrivningsmetoder indhenter ikke MACRS indtil fjerde år på en 5-årig afskrivningscyklus. Endelig kan små virksomheder under visse omstændigheder afskrive udstyrskøb helt i det første år.
