Financial Accounting Standards Board (FASB) Erklæring nr. 106, "Arbejdsgiverens regnskab for eftertrædende ydelser bortset fra pensioner" fastsatte standarder for arbejdsgivernes behandling af de ikke-kontante pensionsydelser, de giver deres ansatte. Standardeksemplet på en ydelse omfattet af erklæring nr. 106 er dækning af en pensionists sundhedsudgifter.
Historie
FASB Erklæring nr. 106, udstedt i december 1990, trådte i kraft i 1993. Indtil da havde arbejdsgiverne fået lov til at afholde udgifterne til pensionskompensation på en pay-as-you-go basis. Som følge heraf så det at se sådanne fordele (på selskabernes resultatopgørelser) som en beslutning, der ikke kostede virksomhederne noget før år eller endda årtier efter det blev foretaget.
Den nye regel krævede periodiseringsregnskaber - for eksempel er omkostningerne ved de endelige fordele belastet med indkomst, der begynder på det tidspunkt, hvor de gældende medarbejdere begynder at arbejde.
Rabat
I nogle henseender følger konsekvenserne af erklæring nr. 106 afspejler dem i erklæring nr. 87, "Arbejdsgiverens regnskab for pension." I begge tilfælde kan f.eks. "Diskonteringsrenten", der anvendes til at estimere omkostningerne, som de påløber, baseres på markedsrenten af langfristet rente.
På den anden side er erklæring nr. 106 krævede, at de berørte virksomheders revisorer skønnede fremtidige stigninger i sundhedsomkostningerne. Dette var en ny udfordring for udstedelse af virksomheder og deres revisorer, hvoraf nogle ikke var glade for det.
Konsekvenser
Nogle store virksomheder ophørte med at tilbyde pensionister sundhedsydelser til aktive arbejdstagere efter gennemførelsen af FASB-erklæring nr. 106. Som Kenneth Sperling og Oren Shapira, både med Aon Hewitts globale sundhedsrådgivningspraksis, har observeret i et paper for "Benefits Quarterly" (2011), "I lyset af disse forpligtelser besluttede mange virksomheder at stoppe sponsorering af pensionister fordeler helt. " De betragter de nye regler som pålæggelse af passiver, fordi sundhedsomkostningerne er meget mere volatile end renten, og historisk set er sådanne omkostninger vokset mere end tre gange lønnen. I 1988 tilbød 66 procent af de store virksomheder i henhold til den gamle pay-as-you-go-regel sådanne fordele. I 1998 var tallet ned til 40 procent, siger papiret.
Administrerende direktør kompensation
Leslie Kren, lektor ved Handelshøjskolen ved University of Wisconsin, Madison og Bruce Leauby, professor i regnskabsføring ved La Salle University, påpegede i et dokument om "Virkningen af FAS 106 på Chief Executive Compensation" (2002), at nedsættelsen af ydelser til medarbejdere som følge af denne regel ikke har udvidet til direktørens suite. Faktisk har det ved at øge presset for nedskæringer gjort det muligt for administrerende direktører at overføre rigdom fra pensionister til aktionærer, og de hævder, at bestyrelsen har bemærket denne overførsel og har belønnet administrerende direktører for at producere den.
