En virksomhed afskrives aktiver for at måle sine præstationer i en bestemt periode, en regnskabsperiode, og for at rapportere indtjening eller tab til Internal Revenue Service, IRS, nøjagtigt. En virksomhed vælger en afskrivningsmetode, der skal anvendes ved udarbejdelsen af egne årsregnskaber, men IRS dikterer den afskrivningsmetode, en revisor skal bruge, når han indgiver virksomhedens føderale afgifter. Selv om regnskabsmetoderne kan variere, er de samme informationstyper med til at bestemme et aktivs afskrivninger, herunder aktivets grundlag, brugstid og redningsværdi.
Afskrivninger
En virksomhed afskrives sine anlægsaktiver, ting, som selskabet benytter i udførelsen af sin virksomhed i et år eller mere i løbet af deres brugstid.Med andre ord reducerer en virksomhed den regnskabsmæssige værdi af et anlægsaktiv hvert år for at afspejle varens mindskede værdi, indtil aktivet ikke beholder nogen kvantificerbar værdi eller bliver værdiløs i forhold til virksomhedens regnskab.
Afskrivninger påvirker virksomhedens resultatopgørelse og balance. For at afskrive et aktiv overfører en revisor en del af varens værdi fra aktivkategorien af en virksomheds balance til posten "afskrivning" på virksomhedens resultatopgørelse.
Basis
Et aktivs grundlag repræsenterer det beløb, en virksomhed vil afskrive i løbet af aktivets liv, minus en tildelt bjærgningsværdi. Et aktivs grundlag er lig med summen af alle omkostninger forbundet med at få aktivet klar til drift i virksomheden, herunder penge betalt kontant, handel eller service, moms, provision, forsendelse, installation og test.
Nyttigt liv
En virksomhed bestemmer et aktivs brugstid ved at estimere det antal år, det vil tage for aktivet at miste hele dets værdi på grund af forfald, forældelse, fortsat brug eller destruktion. En virksomhed skal etablere en brugbar levetid for et aktiv, eller det kan ikke afskrive varen. Et aktivs brugstid begynder, når virksomheden placerer aktivet i drift, hvilket betyder, når virksomheden begynder at bruge aktivet som en del af produktionen, og slutter, når den ikke længere beholder bogført værdi, selvom virksomheden fortsat bruger aktivet.
Til skattemæssige formål tildeler IRS længden af et aktivs brugstid i IRS-publikation 946. IRS forudsætter et aktiv beholder ingen bjærgningsværdi, når den når slutningen af den foreskrevne brugstid.
Afskrivningsmetoder
Generelt er en given afskrivningsmetode en af to typer: lige linje eller accelereret. Straight-line afskrivninger tillader en virksomhed at fradrage den samme del af et aktivs værdi fra sin balance i hvert år af aktivets fastsatte levetid. Til sammenligning giver en accelererende afskrivningsmetode et selskab mulighed for at trække et større beløb i aktivets tidlige levetid og mindre beløb mod slutningen af aktivets brugstid.
Medmindre andet er tilladt pr. IRS-publikation 946, kræver IRS en virksomhed at bruge det modificerede accelererede omkostningsgenvindingssystem til at beregne afskrivningen af en fast vare til skattemæssige formål. Hvis en virksomhed anvender lineær afskrivning ved udarbejdelsen af årsregnskabet, vil størrelsen af et aktivs afskrivninger i et givet år afvige fra det beløb, der er registreret på virksomhedens skatter, men vil svare til det samme beløb i løbet af aktivets levetid.
