Der er mange tilfælde, hvor et selskab kan beslutte at konvertere fra et C-selskab til et S-selskab. Forskellige føderale og statslige skattemuligheder opstår ud fra en switch som denne. Den indbyggede gevinstskat er imidlertid noget at overveje, når man diskuterer, om man skal skifte til et S-selskab. Da C-selskaber i det væsentlige er dobbeltbeskattede - på både aktionær- og enhedsniveau - vil regeringen ikke tillade virksomheder at skifte til et S-selskab, der ikke står over for dette ekstra beskatningsniveau uden at betale et ekstra gebyr.
Hvad er indbygget gevinstskat?
Den indbyggede gevinstskat er en opkrævet mod et S-selskab, der plejede at være et C-selskab, eller modtaget aktiver fra et C-selskab. S-selskabet skal også afhænde de aktiver, der havde indbyggede gevinster i et afgiftspligtigt salg eller udveksling i en periode, der er kendt som anerkendelsesperioden. Anerkendelsesperioden varer i fem år, og den begynder, når C-selskabet skifter over til et S-selskab. Fra 2018 opkræves den indbyggede gevinstskat til den højeste corporate rate.
Den indbyggede gevinstskat er omfattet af US Code 1374. Denne kodeks siger, at hvis et S-selskab i et skatteår har en indbygget gevinst, vil selskabets indkomst beskattes for det pågældende år. Generelt forklarer koden, at denne afgift vil blive opkrævet i henhold til den højeste ledige bedriftsrente. En vigtig bestanddel af denne kode er, at et S-selskab og dets forgængere altid vil blive betragtet som en enhed fremadrettet ud fra skattekoden.
Beregning af den indbyggede gevinstskat
For at beregne den indbyggede gevinstskat skal du bestemme både kort- og langsigtede C-selskabsaktiver. Du kan bruge disse til at bestemme den fair markedsværdi af disse aktiver. Dernæst skal du beregne det justerede grundlag for aktiverne. Træk det justerede grundlag af aktiverne ud fra deres rimelige markedsværdi. Kun hvis det justerede basisnummer er højere end den fair markedsværdi, skal du betale den indbyggede gevinstskat. Enhver indbygget gevinst, som du beregner, skal rapporteres på Form 1120-S ved afslutningen af S-selskabets første skatteår.
S Corporation Akkumuleret Indtjening
Ud over at beskæftige sig med indbyggede kapitalgevinster skal virksomheder, der tænker på at blive S-virksomheder, overveje, hvordan de vil beskæftige sig med ikke at kunne producere indtjening og overskud. I henhold til gældende skattelovgivning er S-virksomheder ikke tilladt disse, kendt som E & P. Kun C-virksomheder kan have indtjening og overskud. Men hvis din S-virksomhed plejede at være et C-corp, har du muligvis akkumuleret E & P gennem årene.
I henhold til US Code 1374, hvis en virksomheds brutto passive investeringsindtægter overstiger 25 procent af sine brutto kvitteringer, kan denne indkomst være skattepligtig med den højeste selskabsskattesats. Hvis dit S-selskab ikke har akkumuleret E & P, vil dette ikke komme i spil. Men hvis det har både E & P og overskydende passive investeringsindtægter, kan nogle af de overskydende netto passive investeringsindtægter beskattes. Du bør søge bistand fra en advokat og revisor, hvis du overvejer denne konvertering.
