Registrering af værdiforringelsen af et aktiv over dets brugstid er grundlaget for afskrivninger. Beregning af afskrivningen af en vare giver en virksomhed eller individ et skattefradrag hvert år for varens levetid. Der er to måder at beregne afskrivninger på: lige linje og accelereret. Uanset hvordan du vælger at beregne afskrivninger, er startdatoen meget vigtig. IRS stiller retningslinjer for tidsrammen omkring starten på afskrivningen. Dette forhindrer store fradrag for køb i slutningen af året.
Når afskrivninger starter
Hvis du køber en bil, starter afskrivningen det øjeblik du kører det fra partiet. Til erhvervsmæssige formål starter afskrivningen dog, når en vare tages i brug. For at kunne kræve et fradrag skal varen officielt påbegynde brugen inden udgangen af skatteåret. Til skattemæssige formål udnytter de fleste virksomheder det ændrede accelererede prisinddrivelsessystem (MACRS) til at beregne afskrivninger. Der er også et afsnit 179 fradrag, der tillader brugeren at tage hele fradrag så længe varen bliver brugbar i skatteåret. For varer, der bruger MACRS, er timing af service-dato meget vigtig, ligesom typen af aktiv. Fast ejendom bærer lidt forskellige skattemæssige behandlinger til begyndelsen af afskrivningerne.
Mid-Month Convention
Ejendomsejendomme som kontorbygninger, lagerbygninger og butikker modtager et afskrivningsgrundlag på midten af måneden. I det væsentlige, uanset hvilken tid i måneden ejendommen begynder at bruge, er startdatoen midt på måneden. Filerne modtager et fradrag for en halv måned såvel som de resterende måneder af året. For eksempel vil et varehus køb den 2. januar få et fradrag på 11 1/2 måneder for skatteåret. IRS giver afskrivningstabeller, så skattefiler ikke behøver at beregne afskrivningen alene.
Halvårskonvention
Andre ejendomme end fast ejendom følger halvårs konventionen. Denne konvention mandater, at uanset når varen er taget i brug, behandles den som om den begyndte at blive brugt i midten af året. Dette giver skattefrakturerne et halvårsfradrag på trods af den faktiske startdato. Der vil stadig være et halvt år for fradrag for at kræve efter bortskaffelse af varen. Skatteforberedende kan finde halvårs konventetabeller på IRS-webstedet. De fleste computerregnskabssystemer beregner automatisk konventionerne for skatteanvendelse.
Midtkvartale Konvention
For at forhindre filers i at fratrække et halvår af afskrivninger kræver IRS brugen af konventionsreglerne i midten af kvartalet for køb foretaget i sidste kvartal af året. Midtermiljøreglerne gælder, hvis mere end 40 procent af aktiverne i brug i et givet år fandt sted i sidste kvartal. Disse regler gælder ikke for fast ejendom. Midtermiljøkonventionen gælder kun for afskrivbare aktiver ved brug af MACRS beregningsmetoden. Hvis du køber mere end 40 procent af dine aktiver i sidste kvartal, gælder reglerne for kvartalet for alle aktiver erhvervet i løbet af året. Midtermarkets regler allokerer den procentvise afskrivning, der er tilladt for hvert kvartal af året:
Første kvartal: 87,5 procent Andet kvartal: 62,5 procent Tredje kvartal: 37,5 procent Fjerde kvartal: 12,5 procent
Afhængigt af en vares startdato for service bruger filerne IRS midtermarkedet til at beregne afskrivningen. Du kan undgå konventionsreglerne i midten af kvartalet ved at købe større, dyrere aktiver tidligere i året og afbalancere andre køb i løbet af året.
