Når en virksomhed tjener et overskud, skal det typisk betale både statslig og føderal indkomstskat. Mange virksomheder tjener indkomst i mere end én stat. For at bestemme, hvor meget en virksomheds indkomst er skattepligtig i hver stat, bruger den stat, hvor virksomheden har hovedkontor, tildelingsprocedurerne og fordelingen.
Definerer allokering og fordeling
Allokering er en proces, som en statsafgiftsafdeling bruger til at tildele en bestemt type skattepligtig indkomst til en eller flere specifikke stater. Fordeling er derimod en proces, som en statsskatteafdeling bruger til at opdele visse former for skattepligtig indkomst blandt flere stater baseret på en formel, der betragter lønningsliste, salg og placeringen af forretningsejendommen.
Sammenligning
Mens fordeling indebærer brugen af matematiske formler for at bestemme, hvor stor en del af indkomsten der er skattepligtige i hver stat, tildeler allokering alle indtægter til en stat eller deler den jævnt mellem flere stater. En statsafgiftsafdeling anvender tildeling til at tildele en forretningsenheds ikke-erhvervsmæssige indkomst til bestemte stater, men den bruger fordelingen til at distribuere en forretningsenheds forretningsrelaterede indkomst blandt de stater, hvor virksomheden opererer.
Erhvervs- og ikke-erhvervsindkomst
For at afgøre om indkomsten er underlagt fordeling eller tildeling, skal staten først afgøre om indkomsten kvalificerer sig som erhvervsindkomst eller ikke-erhvervsindkomst. Ikke-erhvervsmæssig indkomst omfatter typisk patentindtægter, ophavsretlige royalties og visse kapitalgevinster, mens forretningsindtægter typisk omfatter indkomst i forbindelse med virksomhedens regelmæssige handel. Hver stat offentliggør sine egne regler for at bestemme, hvilken type indkomst der er kvalificeret som erhvervs- eller ikke-erhvervsindkomst.
Overvejelser
Hvis en statlig skatteafdeling tildeler ikke-erhvervsmæssig indkomst til en stat, hvor virksomheden er fritaget for beskatning, er indkomsten skattepligtig i virksomhedens hjemland i stedet. Selv om statlige skatteafdelinger typisk klassificerer passiv indkomst som ikke-erhvervsmæssig indkomst, kan passiv indkomst kvalificere sig som erhvervsindkomst, hvis den udgør en integreret del af virksomhedens primære handel. For eksempel, hvis en virksomheds primære funktion indebærer køb af ophavsret til fortjeneste, er indkomsten fra ophavsret erhvervsløn.
