En aftale mellem det amerikanske regnskabsstandarder Board, eller FASB, og International Accounting Standards Board opretter nye generelt accepterede regnskabsprincipper, eller GAAP, til indtægtsgenkendelse - det vil sige hvornår man skal bogføre indtægter fra salg. Selv om reglerne ikke træder i kraft frem til 2017, planlægger mange virksomheder allerede for ændringer, ifølge PWC, et regnskabsfirma. De nye standarder opretter en femdelingsmodel, hvor en virksomhed identificerer kontrakten, adskiller præstationsforpligtelser, bestemmer transaktionsprisen, tildeler transaktionsprisen og anerkender indtægter. Forskellige regler vedrører visse typer kontrakter, som for forsikrings- og lejemål.
Identifikation af kontrakten
FASB definerer en kontrakt som en aftale med eksigible rettigheder og forpligtelser mellem to eller flere parter. Reglerne gælder for skriftlige og mundtlige kontrakter samt aftalemæssige ordninger indeholdt i normal forretningspraksis. Parterne skal anvende de nye GAAP regler separat for hver kontrakt, selv om de kan kombinere visse kontrakter, der opfylder specifikke kriterier.
Identifikation af præstationsforpligtelser
Kontrakter kan indeholde løfter, kendt som præstationsforpligtelser, for at overføre varer eller tjenesteydelser til en kunde. De nye GAAP regler forklarer, hvordan man skal afgøre, om to eller flere forpligtelser er forskellige eller kombinerede. Virksomheder tegner sig for kombinerede forpligtelser som en enhed. Reglerne styrer også virksomheder om, hvordan man håndterer præstationsforpligtelser, der er betinget af tredjepart.
Bestemmelse af transaktionspris
En sælger forventer kontanter eller anden overvejelse, når det overfører varer eller tjenesteydelser til kunder. FASB opregner fire overvejelser til bestemmelse af transaktionspris: (1) Forudsigelse af den mest sandsynlige værdi, når kontrakten kræver betaling baseret på en eller flere variabler; (2) Justering for tidsværdien af penge; (3) Måling uden kontanter (4) Reduktion af transaktionsprisen, hvis sælgeren betaler overvejelse til kunden, f.eks. Via en særlig købskredit. Virksomheder bør ikke indeholde kundekreditrisiko ved fastsættelse af transaktionspris.
Allokering af transaktionspris
Når en kontrakt har flere præstationsforpligtelser, skal sælgeren ordentligt allokere indtægter modtaget blandt forpligtelserne. Sælgeren anvender den reelle eller anslåede selvstændige pris for hver forpligtelse til at allokere indtægter. GAAP-reglerne diskuterer, hvornår man skal tildele en rabat til specifikke varer og tjenesteydelser, der er lovet i kontrakten. Hvis transaktionsprisen ændres i løbet af kontrakten, opdaterer sælgeren omsætningen i prisændringsperioden.
Anerkendelse af indtægter
Modelens sidste trin diskuterer, hvordan man bestemmer, hvornår en sælger opfylder en præstationsforpligtelse ved at overføre kontrol af varer eller tjenester til kunden. GAAP skelner mellem overførsler, der forekommer over tid i forhold til dem, der forekommer på et tidspunkt, og giver kriterier for, hvornår sælgeren skal genkende indtægter optjent over tid. Det lister også på fem forskellige begivenheder, der angiver, at sælgeren overførte varer eller tjenester på et tidspunkt. Disse begivenheder omfatter sælgerens ret til at modtage betaling, kunden tager lovlig titel på varer og fysisk overførsel af varer. GAAP-reglerne drøfter også særlige emner, herunder forsendelsesordninger og genkøbsaftaler.
