Udtrykket kan måske virke lidt forvirrende, men det er noget, du bliver nødt til at håndtere, hvis du er en ikke-hjemmehørende fremmedvirksomhed i USA. Sådanne personer, der engagerer sig i forretning eller en form for handel i USA, er forpligtet til at betale indkomstskat på en af deres bruttoindkomst, der betragtes som "effektivt forbundet" - om indkomsten kommer fra indkomstkilder inden for eller uden for USA
Hvad er effektivt forbundet indkomst?
Så hvad betyder nøjagtigt ordet? Det refererer til det faktum, at virksomheden eller handelen har udført produktion, ledelse, distribution eller stort set enhver anden vigtig forretningsfunktion inden for USA's grænser. Desuden bør disse forretningsfunktioner være regelmæssige, kontinuerlige og væsentlige. En anden ting, der kan medvirke til, om indkomsten anses for effektivt forbundet, er, hvis udlændingen har et kontor eller en filial af operationer i USA
Effektivt forbundet indkomst kan betragtes som en form for indkomst, men det beskattes ikke så let som andre former for indkomst. Nogle faktorer skal tages i betragtning. Disse omfatter de aktiviteter, som den udenlandske udlænding beskæftiger sig med.
En udlænding kan ikke anses for at have tjent effektivt forbundet indkomst, medmindre de har deltaget i en amerikansk forretning eller handel på et eller andet tidspunkt. Tommelfingerregel er, at en eventuel effektivt forbundet indkomst beskattes inden for den jurisdiktion, hvor denne indkomst er optjent. Dette er en regel, der efterfølges af USA, ligesom det følges i andre lande i verden.
ECI af en nonresident alien i theU.S. bliver skattepligtige inden for landet til forskellige skattesatser, der gradueres på nettet. Der er naturligvis fradrag tilladt for forskellige specificerede fradrag, forretningsomkostninger og så videre.
Passiv indkomst, der stammer fra USA, indgår ikke som en del af den effektivt forbundne indkomst. En sådan indtægt, hvis den eksisterer, vil enten blive beskattet med en fast sats eller slet ikke beskattes.
Retningslinje for effektivt forbundne indtægter
Når et udenlandsk selskab beslutter sig for at drive forretning i USA, er der nogle risici, det bør overveje. Det kunne gøre forretninger direkte i USA og blive beskattet direkte som et amerikansk selskab, eller det kunne oprette et amerikansk datterselskab og risikere at have tvister over, hvilken del af selskabets indkomst der kan tildeles til dette datterselskab.
De fleste virksomheder har tendens til at gå for muligheden for at have et amerikansk datterselskab som skattelovgivninger favoriserer dem. De fleste udenlandske virksomheder, der opererer i USA, driver forretning i form af en forældremyndighedsdynamik.
Nogle gange kan et firma synes det er en god ide, når man planlægger overførselsprissætning for at begrænse det amerikanske datterselskabs funktioner til at retfærdiggøre en lavprismargen. Når de gør det, er mindre af det optjente beløb skattepligtigt i henhold til amerikansk lov, og det ser ud til at være en fordel. Men når du gør det, risikerer du måske at reducere dit datterselskab til intet mere end en agent. Internal Revenue Service kunne derefter med held hævde, at datterselskabet selv er en afhængig agent for det udenlandske selskab og beskatte al den indkomst, som agenten har tjent, herunder den del af indtjeningen, der kan henføres til den udenlandske forælder.
Hvad er point of ECI?
Når man forsøger at finde ud af om et udenlandsk selskab er beregnet til at betale amerikansk skat, er der en sondring: Er virksomheden beskæftiget med handel eller handel i USA? At finde ud af om dette er tilfældet, afhænger af at analysere et par fakta om virksomheden. Fordi et udenlandsk selskab driver et datterselskab i USA betyder det ikke, at det kører enten en handel eller en virksomhed. Når en udenlandsk virksomhed har en agent i USA, betyder det ikke nødvendigvis, at det udenlandske selskab er involveret i en handel eller forretning. De største problemer kommer ind, når datterselskabet handler på vegne af sin udenlandske forælder. I så fald handler det både i datterselskabets og agentens egenskab.
Når en agent eller et datterselskab, som et datterselskab af et udenlandsk selskab, deltager i økonomiske aktiviteter i USA, kan afgiften eventuelt blive opkrævet i det udenlandske selskabs hjemland. Men hvis den virksomhed er kontinuerlig, væsentlig eller regelmæssig, kan det udledes, at virksomheden er involveret i en amerikansk handel eller virksomhed, og selskabet er beskattet i overensstemmelse hermed.
Hvis det udenlandske selskab ifølge reglerne er involveret i en amerikansk handel eller virksomhed, og der ikke er nogen traktatbeskyttelse mellem USA og hjemlandet for det udenlandske selskab, så vil selskabet blive beskattet på, hvad IRS refererer til som dens effektivt forbundne indkomst. Dette er indkomst, der er hentet i USA fra salget af beholdning af dette selskab. Et interessant punkt at bemærke er, at det udenlandske selskab også kunne beskattes af det salg, det ikke udgjorde i USA, hvis disse salg blev foretaget gennem det udenlandske selskabs amerikanske kontor. Den eneste måde, hvorpå dette kan undgås, er, hvis et udenlandsk kontor i udlandet deltager i salget.
Hvad er en Form 8805?
Tilknyttet skattepligtig indkomst indleveres på Form 8805, som også omfatter eventuelle kildeskatbetalinger, der er tildelt udenlandske partnere i et partnerskab i skatteåret. Dette er den formular, som en udenlandsk enhed vil rapportere om sin effektivt forbundne indkomst ved indgivelse af skatter til IRS ved årets udgang. Blanketten skal gives til alle udenlandske forretningspartnere, hvorvidt der er betalt nogen kildeskat eller ej.
Konceptet for en agent
I dette tilfælde er der to typer agenser: En uafhængig agent og en afhængig agent. Et udenlandsk selskab vil altid have en uafhængig agent, da de ikke vil blive beskattet for deres amerikanske indkomst på den måde. Med en afhængig agent beskattes de på alle indtægter, der er optjent i USA, herunder den andel, der tilhører det udenlandske selskab.
Når et udenlandsk selskab har en uafhængig agent, svarer denne agent ikke til et udenlandsk selskabs amerikanske kontor. De har heller ikke autoriteten eller udøver den i udenlandsk selskabs navn, f.eks. Ved indgåelse og indgåelse af kontrakter.
Når et udenlandsk selskab har en afhængig agent, kan det eller ikke være et udenlandsk selskabs amerikanske kontor. Denne agent har beføjelse til at indgå kontrakter på vegne af det udenlandske selskab. De vil sandsynligvis have noget lager, der tilhører det udenlandske selskab, og vil udfylde ordrer regelmæssigt på vegne af udenlandske selskab.
Udenlandske selskaber vil derfor forsøge at sikre, at de har uafhængige agenter, når de har agenter, og vil undgå at give agenten den slags myndighed, der ville gøre dem til en afhængig agent.
Typer af effektivt forbundne indkomster?
Ifølge IRS er der nogle kategorier af indkomst, der betragtes som effektivt forbundet indkomst uden tvivl.
Du vil blive anset for at være involveret i handel eller handel i USA, så længe du er en ikke-indvandrer med en af følgende visumtyper: "F", "J", "M" eller "Q." Så længe du har en af disse visumtyper, selvom du er studerende i USA og du har et stipendium, der er anskaffet i USA eller et stipendiumstilskud, der er købt i USA, så bliver din indkomst behandlet som effektivt forbundet indkomst.
Du vil blive anset for at være engageret i forretning eller handel i USA, hvis du var medlem af et partnerskab på et hvilket som helst tidspunkt i året, og at partnerskabet var involveret i amerikansk handel eller forretning på det tidspunkt. Din indkomst fra partnerskabet bliver derefter behandlet som effektivt forbundet indkomst og vil også blive beskattet som sådan.
Hvis du ejer en virksomhed i USA, der sælger varer, produkter eller tjenester, medmindre du falder i undtagelserne for agenter og datterselskaber, anses du for at være involveret i en amerikansk handel eller forretning. Hvis du for eksempel sælger varer i USA, om varen blev købt lokalt i USA eller et fremmed land, så vil din indtægt fra disse salg blive behandlet som effektivt forbundet indkomst. Handels- og forretningsomkostninger bør derfor behandles som en del af den effektivt forbundne indkomst.
Hvis du ejer ejendomme i USA, og du sælger den, behandles gevinster og tab fra ejendommen som en faktisk forbunden indkomst, selvom ejendommen du solgte bestod af kapitalaktiver. Ejendommen vil blive behandlet som ejendom, du handlede, mens du var involveret i en amerikansk handel eller forretning.
Indtægter, du får fra fast ejendom, som du har udlejet, behandles kun som effektivt forbunden indkomst, hvis du vælger at få det betragtet som sådan.
På dette tidspunkt er det interessant at bemærke et punkt, der har noget at gøre med begrebet agent. Sig, du vil handle på de finansielle markeder i USA. Du vil måske købe og sælge varer, værdipapirer eller aktier. Så du handler gennem en mægler, der er hjemmehørende i USA eller en anden form for agent. Du vil ikke blive anset for at være engageret i handel eller forretning i USA og uanset indkomst, du får fra dette, vil ikke blive betragtet som effektivt forbundet indkomst.
Årsagen til dette er, at mægleren eller en anden agent betragtes som en uafhængig agent. De har ikke beføjelse til at indgå kontrakter på dine vegne og i dit navn. En børsmægler skal bede dig om tilladelse til at købe noget lager for dig. Uden at give dem tilladelse, er de ret hjælpeløse. De har heller ikke noget lager på dine vegne, og deres kontorer er på ingen måde tilknyttet din. Dette gør hele forskellen i spørgsmålet om, hvorvidt du vil blive beskattet af effektivt forbundne indtægter.
Skattesats: Effektivt forbundne indtægter?
Enhver indkomst, du modtager i et skatteår, der anses for effektivt forbundet indkomst, vil blive givet tilladte fradrag og vil blive beskattet til samme graduerede satser, at amerikanske borgere og hjemmehørende udlændinge normalt beskattes på.
Hvordan virker skatteårene?
Så længe du er en ikke-hjemmehørende alien, der beskæftiger sig med handel eller forretning i USA i et givet skatteår, betragtes din indkomst som en effektivt forbundet indkomst. Spørgsmålet opstår, om indtægter, du har modtaget i et andet skatteår fra udveksling eller salg af ejendom, levering af tjenesteydelser eller enhver anden økonomisk transaktion, skal behandles som en effektivt forbunden indkomst. Svaret er ja. Så længe det er betalt i det pågældende år, og det ville have været betragtet som effektivt forbundne indtægter i det år, du tjente det, så betragtes det som effektivt forbundet indkomst i det pågældende år.
